Как сделать выкуп лизингового автомобиля в 1с 8
Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.
Когда организации необходим лизинг?
Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.
Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.
При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.
Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.
Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):
— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);
— имущество должно быть новым;
— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;
-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.
Лизинговые платежи включают:
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;
Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.
Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).
В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.
В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.
У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.
2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.
Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.
При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.
Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.
3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.
Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).
4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.
Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.
Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.
5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.
Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Контрольные точки:
1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»
2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.
3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.
4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.
5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.
6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).
7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.
Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:
6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.
На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.
В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).
7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.
Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.
8. О сезонных списаниях ГСМ
Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.
9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.
Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).
В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).
P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.
Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!
Команда «Учет без забот».
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Выкуп объекта лизинга в 1С:Предприятие 8.3 (на примере конфигурации Управление холдингом 8, редакция 3.0)
Как правило, инструменты лизинга или инструменты финансовой аренды используются организациями в своей производственно-хозяйственной деятельности. Они необходимы для снижения налоговой нагрузки, применения налоговых льгот в части долгосрочной аренды спецтехники, различного оборудования, автотранспорта, другого имущества с последующей передачей в собственность предприятия.
В заключаемых договорах на аренду содержатся сроки и стоимость услуг, графики платежей. В договоре может быть указан возврат имущества арендодателю в конце срока аренды или выкуп, в том числе и досрочно. Выкупная цена лизинга (ВЦ) обычно выделена отдельной строкой. Оплата может проводиться как в составе арендных платежей, так и в конце действия договора.
В данной статье рассматриваются варианты учета операций по выкупу лизингового имущества, которое было взято в аренду, и в дальнейшем будет принято к учету как основное средство в программе 1С Управление холдингом 8. В таком случает организация становится лизингополучателем. При этом предмет лизинга – арендуемое имущество, может числиться на балансе у арендодателя (лизингодателя – ЛД), либо на балансе у арендатора (лизингополучателя – ЛП). То есть возможны два варианта учета. Кроме того, при наличии выкупной цены лизинга, каждый вариант будет иметь свои особенности ее отражения.
1. Варианты учета арендуемого имущества
Первый вариант – арендуемое имущество учтено у ЛД. В таком случае у самой организации оно будет учтено на забалансовом счете (001), амортизация при этом не будет рассчитываться и начисляться.
Второй вариант учета арендуемого имущества – у ЛП на балансовых счетах 01.03, 02.03.
Учет расчетов с ЛД
Расчеты с контрагентами, как правило, ведутся на субсчетах 76.07 счета «Расчеты по аренде» (рубли), 76.27 (валюта), 76.37 (условные единицы).
Вариант учета выкупа, учитываемого на балансе ЛД
При выкупе актива, учитываемого на счете 001, сначала стоимость списывается с этого счета, а затем принимается к учету либо по ВЦ, либо по первоначальной стоимости. Срок полезного использования (СПИ) можно ввести за весь период, когда актив был в аренде, либо указать только остаточный.
Этот вариант в программе Управление холдингом 8 выполняется с помощью «Операции, введенные вручную». При этом формируются проводки:
Прием к учету арендованного имущества
В приведенном примере показаны бухгалтерские записи для варианта, когда организация принимает к учету арендованное имущество стоимостью 600 000 руб. с выкупной стоимостью 200 000 руб.
Если нужно принять к учету актив только по ВЦ, то проводка Дебет 01.01 Кредит 02.01 не формируется.
Принятие к учету актива и формирование задолженности лизингодателю в системе может быть оформлено в системе либо двумя документами: «Поступление (акт, накладная)», «Принятие к учету ОС», либо одним документом: «Поступление основных средств».
Поступление основных средств в 1С Управление холдингом 8
Бухгалтерские записи по документу «Поступление основных средств» содержат информацию о принятии к учету имущества и формированию задолженности поставщику.
2. Вариант учета выкупа лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя
Учет выкупа лизингового имущества предполагает, что в конце срока аренды право собственности перейдет к арендатору, а ВЦ объекта, по сути, является неоплаченной суммой.
При принятии актива к учету ВЦ также не увеличивает первоначальную стоимость, а в налоговом учете может быть списана сразу или через амортизацию, или не включена в расходы. В связи с этим налоговый учет (НУ) выкупаемого объекта может быть отличен от бухгалтерского учета (БУ), что будет влиять на образование временных разниц (ВР).
Учета операций по выкупу арендованного имущества в системе осуществляется с использованием Документа «Выкуп предметов лизинга». Расположен он в разделе программы «ОС и НМА».
Выкуп предметов лизинга в 1С 8.3
Здесь указываются дата, контрагент-лизингодатель, договор лизинга и событие, на основании которого создается документ.
Документ содержит 4 закладки:
По кнопке «Заполнить» формируется табличная часть документа на первой закладке: указаны данные основных средств, которые были получены в лизинг по выбранному в шапке документа Договору контрагента.
В поле «Выкупная стоимость» по умолчанию указана стоимость, которая имеется на счете арендных обязательств. Если договором не предусмотрена выкупная цена лизинга, сумму нужно удалить.
На закладке Бухгалтерский учет будут заполнены и могут быть изменены:
— счет учета арендных обязательств;
— счета учета собственных основных средств, амортизации.
Если ВЦ была указана, то на закладке «Налоговый учет» требуется указать порядок ее учета для НУ.
Доступны варианты учета:
— Начисление амортизации – для этой опции указывается срок полезного использования для НУ;
— Включение в расходы при принятии к учету – указывается способ отражения расходов.
— Стоимость не включается в расходы.
Поле «Срок полезного использования (в месяцах)» рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока объекта. Значение можно изменить.
В поле «Специальный коэффициент» указывается повышающий или понижающий коэффициент, для расчета АО.
В зависимости от введенной выкупной цены лизинга и порядка ее учета формируются бухгалтерские записи.
Если была указана выкупная стоимость лизингового имущества, создаются записи на счетах учета обязательств и НДС.
Если выкупная цена лизинга не была указана, то проводки по расчетам с арендодателем не создадутся.
Проводки по перемещению имущества в состав собственных ОС формируются с учетом стоимости основного средства, суммы накопленного износа в БУ и НУ и зависят от того, есть или нет ВЦ и какая опция выбрана для отражения в НУ.
Если ВЦ указана и выбрана опция «Стоимость не включается в расходы»:
Проводки по начислению АО за текущий месяц:
Настройка 1С Управление холдингом 8 в части использования документа «Выкуп предметов лизинга» устанавливается в разделе «Функциональность программы». Для использования возможностей в части операций лизинга нужно активировать поле «Лизинг – Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя».
Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя.
Надеемся, данная информация информация была полезной.
Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Под лизингом подразумевается одна из форм кредитования. Это аренда основных фондов на длительный срок с приобретением в будущем. Организация получает возможность арендовать транспортные средства, производственное оборудование, сооружения и другие объекты недвижимости с последующим выкупом. Учет лизинга в 1С 8.3 происходит поэтапно. Ниже описаны пошаговые действия этой процедуры.
Договор лизинга – соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать имущество лизингополучателю во временное владение и использование. Покупаемое по лизинговому договору имущество может учитываться двумя способами:
В договоре лизинга обозначают, у кого на балансе отражается имущество. Если в соглашении указано «на балансе лизингодателя», то покупаемое имущество фиксируют на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В ситуации, когда в договоре указан способ «на балансе лизингополучателя», то применяют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы выполнить в программе 1С 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя, следует придерживаться описанной ниже инструкции.
Как покупать в лизинг и поставить на учет?
В программе 1С 8.3 можно выполнить учет лизинговых операций на балансе лизингополучателя. Для этого в «ОС и НМА-Поступление ОС» необходимо отыскать «Поступление в лизинг». Но перед стартом работы важно удостовериться, что функциональные возможности по лизингу активированы в информационной базе. Чтобы это сделать, войдите в «Главное меню», откройте «Настройки–Функциональность», а после перейдите во вкладку «ОС и НМА». Рядом с «Лизинг» должна стоять галочка.
В документе смотрите на счет учета – 76.07.1. В таблице отобразите данные о приобретаемом оборудовании. Введите счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».
После нужно провести его и сверить бухгалтерские проводки.
Следующий этап – в меню раздела откройте «Принятие к учету ОС». Для этого нужно создать новый документ и ввести требуемые реквизиты в верхние поля формы:
После можно переходить к заполнению нижних вкладок. Первая вкладка – «Внеоборотный актив». Здесь нужно отобразить следующую информацию:
Во вкладке «Основные средства» следует создать новое ОС в справочнике, кликнув на кнопку «+». Должна открыться форма для создания в справочнике ОС.
В появившейся форме заполните поля:
После заполнения нажмите «Записать и закрыть». Когда в справочнике появилось основное средство, можно продолжать заполнение, выбрав новое ОС. Инвентарный номер присваивается автоматически.
Далее откройте вкладку «Бухгалтерский учет» и заполните следующие поля:
На вкладке «Налоговый учет» введите в поля следующие данные:
На лизинговые услуги лизингодатель может каждый месяц выставлять счет-фактуру. Чтобы отражать эти услуги, зайдите в меню «Покупки» и найдите «Поступление (акты, накладные)», кликните по нему. В результате этих действий должно открыться окно для создания акта.
Выберите «Услуги лизинга» при создании поступления.
В открывшемся акте для отражения лизинговых услуг укажите:
Поле «Номенклатура» предназначено для указания «Лизинговый платеж», «Сумма» – для обозначения суммы из акта лизингодателя (счета-фактуры). Укажите дату и номер счета-фактуры и кликните «Зарегистрироваться».
Обратите внимание, что 76.07.2 – счет для расчетов с контрагентом, а 60.02 – счет для расчета по авансам.
Когда данные введены, нажмите «Провести». Теперь в бухучете и налоговом учете находятся записи по расходам на услуги лизинга. Чтобы посмотреть проводки по расходам, нажмите ДтКт и проверьте получившиеся проводки.
В бухгалтерском учете платежи по лизингу принадлежат к дебету 76.07.1 Арендные обязательства, а не принадлежат к расходам. Стоимость поступившего в лизинг оборудования учитывается по кредиту этого счета. Счет 76.07.1 закроется после проведения всех платежей по лизинговому договору.
Амортизация в лизинге
Оборудование, купленное в лизинг, не является собственностью организации-лизингополучателя, однако его все равно необходимо ставить на учет и амортизировать. Амортизацию можно начислить автоматом, воспользовавшись помощником «Закрытие месяца». Она также начисляется в меню ОС и НМА документом «Амортизация и износ ОС».
В завершение следует отметить, что по лизинговым операциям есть разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В последнем учете расходы по лизинговым операциям учитываются за минусом налоговой амортизации. Если в 1С 8.3 правильно составлена Учетная политика предприятия, то программа автоматически выполнит расчеты по амортизации и подсчитает расходы на лизинг, а дополнительно отобразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.
Чтобы избежать ошибок при постановке на учет приобретенного в лизинг оборудования, недвижимости или транспорта, эту задачу необходимо делегировать компетентным специалистам по бухучету.
Учет и выкуп предмета лизинга в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0
Одним из способов поступления объекта основных средств в организацию является его получение по договору финансовой аренды (договору лизинга). По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)).
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Размер, способ и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга.
В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, какие операции должен выполнить лизингополучатель по учету и дальнейшему выкупу предмета лизинга в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, если предмет лизинга учитывается на его балансе.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В декабре 2015 года организация «Рассвет» получила от организации «Лизингодатель» по договору лизинга оборудование. В соответствии с договором, после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю. Общая сумма договора составляет 318 600 рублей, в том числе НДС 18% (48 600 рублей), причем сумма лизинговых платежей составляет 283 200 рублей, в том числе НДС 18% (43 200 рублей), а выкупная стоимость 35 400 рублей, в том числе НДС 18% (5 400 рублей). Срок договора лизинга составляет 1 год. Расходы лизингодателя на приобретение данного оборудования составляют 180 000 рублей без учета НДС. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение срока договора лизинга, начиная со следующего месяца после ввода оборудования в эксплуатацию.
В этом же месяце оборудование было принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (Станок 1) и введено в эксплуатацию в подразделении Цех. Оборудование используется для производства продукции. Так как предполагается использовать оборудование и после окончания срока договора лизинга, срок полезного использования в бухгалтерском учете установлен в соответствии с Общероссийским Классификатором Основных Фондов (ОКОФ) и составляет 90 месяцев. Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования всегда устанавливается в соответствии с ОКОФ и поэтому также составляет 90 месяцев. Начисление амортизации производится линейным способом. Используется специальный коэффициент равный 3.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он принимает его к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по стоимости, равной общей стоимости договора лизинга без учета НДС (270 000 рублей). Стоимость полученного в лизинг оборудования отражается по дебету счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
Поступление объекта основных средств по договору лизинга оформляется в программе с помощью документа Поступление в лизинг.
В «шапке» документа указывается контрагент-лизингодатель и договор с ним. В качестве счета расчетов используется счет 76.07.1 «Арендные обязательства». В табличной части выбирается поступающее в лизинг оборудование (элемент справочника Номенклатура с видом Оборудование (объекты основных средств)), указывается его стоимость (общая стоимость договора лизинга) – 270 000 рублей и ставка НДС. Счет учета 08.04.1 и счет НДС 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» устанавливаются автоматически.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете создает проводку по формированию первоначальной стоимости объекта основных средств (Дт 08.04.1 – Кт 76.07.1) и выделяет по дебету счета 76.07.9 общую сумму НДС, подлежащую уплате по договору лизинга. Эту сумму НДС лизингополучатель вправе принимать к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Пример заполнения документа Поступление в лизинг и результат его проведения приведены на Рис. 1.
Рисунок 1.
Пример заполнения документа Принятие к учету ОС показан на Рис. 2.
Рисунок 2.
При проведении документ списывает в бухгалтерском учете сформированную первоначальную стоимость основного средства с кредита счета 08.04.1 в дебет счета 01.03 «Арендованное имущество». Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете составляет 270 000 рублей, а в целях налогообложения – 180 000 рублей. Поэтому, регистрируются временные разницы в сумме 90 000 рублей соответственно по дебету счета 01.03 и по кредиту счета 08.04.1. Разницу между первоначальной стоимостью в бухгалтерском учете и первоначальной стоимостью в налоговом учете документ учитывает, как налоговую сумму по дебету счета 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества», и регистрирует соответствующие отрицательные разницы.
Результат проведения документа Принятие к учету ОС представлен на Рис. 3.
Рисунок 3.
В соответствии с графиком лизинговых платежей, первый лизинговый платеж организация «Рассвет» производит в январе 2016 года.
Для начисления лизингового платежа в программе используется документ Поступление (акты, накладные) с видом операции Услуги лизинга.
В «шапке» документа выбирается контрагент–лизингодатель и договор с ним. В качестве счета расчетов используется счет 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам».
При проведении документ начислит по кредиту счета 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» сумму лизингового платежа (23 600 рублей). Причем, на сумму лизингового платежа без НДС (20 000 рублей) будет произведен зачет задолженности по договору лизинга по дебету счета 76.07.1 «Арендные обязательства», а по дебету счета 19.04 будет выделена сумма НДС (3 600 рублей). Далее, за счет задолженности по счету 76.07.1 на сумму НДС будет проведен зачет по кредиту счета 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам».
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения представлены на Рис. 4.
Рисунок 4.
Естественно, надо перечислить сумму лизингового платежа лизингодателю. Для выполнения этой операции можно воспользоваться документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Операция совершенно стандартная, поэтому в этой статье я ее показывать не буду.
Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств представлена на Рис. 5.
Рисунок 5.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, в случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, его лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
Начисленный лизинговый платеж за месяц составляет 20 000 рублей без учета НДС. Следовательно, организация «Рассвет» может признать в целях налогообложения прибыли еще 14 000 рублей прочих расходов (20 000 руб. – 6 000 руб.).
Эту операцию в программе выполняет регламентная операция Признание в НУ лизинговых платежей. Она формирует проводку по дебету затратного счета (счет затрат и его аналитика назначаются в документе Принятии к учету ОС в реквизите Способ отражения расходов по лизинговым платежам). В качестве счета кредита используется счет 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Так как данные расходы признаются только в налоговом учете, формируется соответствующие временные разницы со знаком минус.
Проводка регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей представлена на Рис. 6.
Рисунок 6.
ОНО = НВР * СТнп = 17 000 руб. * 20% = 3 400 руб.
Следовательно, при закрытии месяца, ежемесячно в течении срока договора лизинга, по виду актива Основные средства будет начисляться отложенное налоговое обязательство в сумме 3 400 рублей.
Проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль представлена на Рис. 7.
Рисунок 7.
За год (срок договора лизинга) в бухгалтерском учете будет начислено амортизации 36 000 рублей, а в целях налогообложения прибыли – 72 000 рублей. Соответственно, остаточная стоимость основного средства на начало 2017 года в бухгалтерском учете составляет 234 000 рублей, в налоговом учете – 108 000 рублей (Рис. 8).
Рисунок 8.
В тоже время, в целях налогообложения прибыли признано 168 000 рублей прочих расходов (разница между лизинговым платежом и суммой амортизации). Расходы начислялись по кредиту счета 01.К (Рис. 9). Таким образом, в налоговом учете расходы по договору лизинга за минусом выкупной стоимости признаны полностью (72 000 руб. + 168 000 руб. = 240 000 руб.).
Рисунок 9.
Как мы уже отмечали в условиях нашего примера, в соответствии с договором лизинга, после выплаты всех лизинговых платежей и выплаты выкупной цены право собственности на оборудование переходит к организации «Рассвет». Лизинговые платежи все выплачены, осталось только перечислить лизингодателю выкупную цену.
Для отражения операции перечисления лизингодателю выкупного платежа воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. В качестве счета расчетов, для наглядности, можно выбрать счет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 10.
Рисунок 10.
На дату перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю на счетах учета ОС и амортизации производятся внутренние записи, связанные с переносом данных с аналитических счетов учета лизингового имущества на аналитические счета учета собственных основных средств.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства и его срок полезного использования, естественно, не изменяются.
В целях налогообложения прибыли, первоначальная стоимость выкупленного объекта ОС определяется в размере его выкупной цены без учета НДС, предусмотренной договором лизинга (п. 1 ст. 257 НК РФ), а срок полезного использования определяется с учетом предыдущего срока его эксплуатации по договору лизинга (п. 7 ст 258 НК РФ).
НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной цены, принимается к вычету на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры, при условии, что предмет лизинга принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях. В данной ситуации в момент выкупа предмет лизинга фактически не отгружается и не транспортируется, поэтому к дате отгрузки приравнивается дата перехода права собственности.
Пример заполнения документа Выкуп предмета лизинга показан на Рис. 11.
Рисунок 11.
При проведении документ произведет зачет аванса (проводка № 1), на выкупную стоимость без НДС по дебету счета 76.07.1 «Арендные обязательства» закроет задолженность перед лизингодателем (проводка № 2), по дебету счета 19.01 выделит предъявленный НДС (проводка № 3) и окончательно закроет задолженность по счету 76.07.1 за счет счета 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» (проводка № 4).
Затем документ начислит амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учету (проводка № 5). Но так как в целях налогообложения прибыли уже все расходы по договору лизинга без учета выкупной стоимости признаны (240 000 руб.), то документ сразу же сторнирует сумму амортизации в налоговом учете и отразит соответствующие временные разницы (проводка № 6).
Проводки документа Выкуп предмета лизинга показаны на Рис. 12.
Рисунок 12.
Кроме бухгалтерских и налоговых проводок документ сделает много полезных записей в регистрах сведений по учету основных средств.
Во-первых, в регистр Первоначальные сведения ОС НУ пропишет новую первоначальную стоимость 30 000 рублей.
Во-вторых, в регистр Параметры амортизации ОС НУ пропишет новый срок полезного использования 77 месяцев.
В-третьих, в регистре Счета бухгалтерского учета ОС пропишет счета учета для собственных ОС.
В-четвертых, в регистре Специальный коэффициент установит новый коэффициент.
В-пятых, зарегистрирует событие Выкуп предмета лизинга в регистре События ОС.
Движения документа в регистрах сведений показаны на Рис. 11.
Рисунок 13.
Дополнительно проверим результат нашей работы.
На дату перечисления выкупной цены кредиторская задолженность перед лизингодателем, признанная на момент передачи имущества в лизинг, полностью погашается (Рис. 14).
Рисунок 14.
Предмет лизинга списан со счетов учета арендованного имущества на счет учета собственных основных средств. Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли соответствует действительности (Рис. 15).
Рисунок 15.
Сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому учету перенесена со счета учета амортизации арендованного имущества на счет учета амортизации собственных основных средств (Рис. 16).
Рисунок 16.
Как мы видим, все требуемые от него действия документ Выкуп предмета лизинга выполнил корректно.
Мы обратили внимание, что в нашем примере в месяце выкупа амортизация по предмету лизинга начислялась только в бухгалтерском учете. При этом были зарегистрированы вычитаемые временные разницы в сумме 3 000 рублей (расходы в бухгалтерском учете больше). Вычитаемые временные разницы приводят к погашению отложенного налогового обязательства.
Пог ОНО = ВВР * СТнп = 3 000 руб. * 20% = 600 руб.
Следовательно, при закрытии месяца выкупа объекта лизинга, отложенное налоговое обязательство по виду актива Основные средства, начисленное за срок договора лизинга, погасится на 600 рублей.
Проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль показана на Рис. 17.
Рисунок 17.
Рисунок 18.
Со следующего месяца амортизация будет начисляться и в бухгалтерском и в налоговом учете. В бухгалтерском учете ничего не изменится. Сумма амортизационных отчислений, как и в течение договора лизинга, будет составлять 3 000 рублей. А вот в целях налогообложения прибыли сумма амортизации будет совсем другой, так как в налоговом учете новая первоначальная стоимость, новый срок полезного использования и не используется специальный коэффициент.
Ам ну = СТп ну / СПИ ну = 30 000 руб. / 77 мес. = 389.61 руб.
Так как в налоговом учете сумма амортизации меньше, чем в бухгалтерском учете, при начислении амортизации признается временная разница в размере 2 610.39 рублей.
Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств представлена на Рис. 19.
Рисунок 19.
Как мы уже говорили, вычитаемые временные разницы приводят к погашению отложенного налогового обязательства.
Пог ОНО = ВВР * СТнп = 2 610.39 руб. * 20% = 522.08 руб.
Поэтому, при закрытии месяца, отложенное налоговое обязательство, начисленное за срок договора лизинга, погасится еще на 522.08 рублей. И так будет происходить ежемесячно в течение оставшегося срока полезного использования.
Проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль показана на Рис. 20.
Рисунок 20.
Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»