Количество посадочных мест в легковом автомобиле для патента
Количество посадочных мест в легковом автомобиле для патента
V. Порядок заполнения листа Б Заявления
26. В листе Б Заявления сведения о транспортных средствах заполняются только индивидуальным предпринимателем, который планирует осуществлять на основе патента один из следующих видов предпринимательской деятельности:
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса).
Индивидуальным предпринимателем заполняется необходимое количество данных листов по каждому транспортному средству. При этом, в последующих листах в полях «Код субъекта Российской Федерации места осуществления предпринимательской деятельности», «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет» и «Код типа транспортного средства» проставляется прочерк.
27. В поле «Код субъекта Российской Федерации места осуществления предпринимательской деятельности» указывается субъект Российской Федерации, на территории которого индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность. При этом, в одном Заявлении не допускается указание двух и более субъектов Российской Федерации. Цифровой код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением N 2 «Субъекты Российской Федерации» к Порядку.
28. Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет» заполняется в случае, если индивидуальный предприниматель не состоит в субъекте Российской Федерации, в котором планирует осуществлять предпринимательскую деятельность, на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
29. В поле «Код типа транспортного средства» указывается один из следующих кодов типов транспортного средства:
31. В поле «Марка транспортного средства» указывается марка транспортного средства согласно документу о государственной регистрации транспортного средства.
32. В поле «Регистрационный знак транспортного средства» указывается регистрационный знак транспортного средства (по наземным транспортным средствам указывается государственный регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна).
33. Поле «Грузоподъемность транспортного средства в тоннах» обязательно заполняется индивидуальным предпринимателем при указании сведений по транспортным средствам, предназначенным для перевозки грузов (коды типов транспортного средства (код строки 010) «01» и «04»). Указывается грузоподъемность транспортного средства, установленная заводом-изготовителем и указанная в техническом паспорте транспортного средства.
34. Поле «Количество посадочных мест» обязательно заполняется индивидуальным предпринимателем при указании сведений по транспортным средствам, предназначенным для перевозки пассажиров (коды типов транспортного средства (код строки 010) «02» и «03»).
Заявление на получение патента для ИП
Инструкция по заполнению формы 26.5-1
Новая форма заявления на патент
Форма N 26.5-1, утвержденная приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ в формате WORD.
Порядок заполнения заявления на патент
Утвержденные приказом ФНС правила формления формы 26.5-1.
Список видов деятельности для патента
Документ, в котором можно узнать какая деятельность подпадает под патент и какой идентификационный код применяется.
Инструкция по заполнению заявления на патент
С 11 января 2021 г. вступил в силу Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, которым утвержден новый бланк заявления на патент N 26.5-1.
Патентная система налогообложения подразумевает покупку патента, который заменяет все налоги. Патент выдается на срок от 1 месяца до 1 года, и его стоимость является фиксированной, то есть не зависит от доходов и расходов.
Каждый регион может самостоятельно устанавливать список видов деятельности, подходящих для получения патента. Поэтому перед тем, как заполнять заявление, убедитесь, что Ваш вид деятельности входит в данный перечень.
Для получения патента в налоговую инспекцию нужно предоставить заявление по форме 26.5-1, которая утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
Форма 26.5-1 состоит из пяти страниц:
Первые две страницы заполняют все заявители, а остальные листы заполняются только при выборе соответствующего вида деятельности.
Титульный лист страница 1
Заполняя титульный лист, предприниматель указывает:
Далее необходимо указать дату начала и дату окончания действия патента. Если заявление подаётся одновременно с регистрацией ИП, то дата начала не указывается.
Затем проставляется на скольких страницах составлен документ.
В левой части бланка требуется указать цифровой код, обозначающий кто подает документ в налоговую:
Также напишите здесь номер телефона для связи. Дату представления заявления можно будет указать непосредственно в налоговой при подаче заявления.
Титульный лист страница 2
На втором листе в верхней части указывается ИНН предпринимателя и номер листа. Затем прописными буквами указывается наименование установленного законом субъекта РФ выбранного вида деятельности и его код согласно классификатору.
Необходимый идентификационный код можно уточнить в Классификаторе видов предпринимательской деятельности, который должен обновляться по мере издания субъектами РФ своих региональных законов.
Затем отмечается, будет ли осуществляться выбранная деятельность лично или с привлечением других работников. Если работники не привлекаются в графе о средней численности проставляется «0».
Далее указывается налоговая ставка, но только если она отличается от стандартной ставки 6%. В поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» указывается подпункт, пункт, статья, дата принятия и номер закона субъекта РФ, установившего пониженную (нулевую) налоговую ставку.
Порядок заполнения листа А
На листе А в верхней части снова указывается ИНН индивидуального предпринимателя и номер страницы. Затем нужно вписать адрес, где будет происходить деятельность.
Обязательно указывается код субъекта РФ, в одном заявлении можно указать не более одного кода.
Код налоговой указывают, когда ИП не имеет определенного места ведения деятельности и не состоит на учете в ИФНС того субъекта РФ, в котором планирует вести бизнес.
Если указывается код налоговой, то адрес соответственно не заполняется. Хотя если будет заполнен и код, и адрес на данном листе, отказа в выдаче патента не последует.
Адрес должен соответствовать Федеральной адресной системе (ФИАС). При заполнении адреса необходимо последовательно вписывать данные в предусмотренные поля. Если в ФИАС нет информации о соответствующем объекте, то такое поле остаётся незаполненным.
При ведении деятельности по нескольким адресам, заполняется соответствующее количество листов.
Заполнять лист «А» НЕ нужно для следующих видов деятельности:
Порядок заполнения листа Б
Заполняется только в случае осуществления видов деятельности, связанных с перевозками автомобильным или водным транспортом. При этом заполняется необходимое количество данных листов по каждому транспортному средству.
В поле «Код типа транспортного средства» указывается один из следующих кодов типов транспортного средства:
Далее укажите сведения о транспортном средстве согласно документу о регистрации и техническому паспорту ТС.
Порядок заполнения листа В
Заполняется при выборе одного из следующих видов деятельности:
При этом заполняется необходимое количество листов В по каждому объекту.
Перечень кодов вида объекта (код строки 010):
1. По сдаче в аренду (наём):
2. По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети:
3. По розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:
4. По розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети:
5. По услугам общественного питания, оказываемым через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров:
6. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей:
7. По деятельности стоянок для транспортных средств:
В поле «Признак объекта» в зависимости от осуществляемого вида деятельности ИП указывает признак объекта:
Далее укажите площадь объекта и его адрес места нахождения.
Адрес места нахождения допускается не заполнять, если ИП планирует осуществлять развозную и разносную розничную торговлю, или услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, в случае невозможности установления определенного адреса размещения такого объекта.
Патентная система налогообложения в 2022 году (нюансы)
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
ВНИМАНИЕ! В Госдуму внесен законопроект, согласно которому ПСН смогут применять субъекты МСП. Также чиновники предлагают установить новые лимиты для спецрежима. Подробности см. здесь.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 80 наименований разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики и т.д.
ВАЖНО! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
Форму заявления можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Чтобы перейти на ПСН с 01.01.2022, сдайте форму не позднее 16.12.2021. Подробности см. здесь.
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
ВНИМАНИЕ! Если предприниматель направил заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по телекоммуникационным каналам связи, он получит его в электронном виде. Получать в налоговой бумажный патент при этом больше не требуется.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.
Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».
С 2021 года ИП вправе уменьшить сумму налога ПСН на величину страхвзносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за сотрудников, но не более чем 50% от суммы налога.
Подробности см. здесь.
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Пример расчета стоимости патента
Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%.
В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Верхний лимит потенциального дохода в 2022 году устанавливается законами субъектов РФ.
ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.
В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).
Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.
Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.
ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2022 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.
Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2022 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.
Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.
Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.
Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.
Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.
После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.
Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Больше о расчете стоимости патента узнайте здесь.
Плюсы и минусы ПСН
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:
Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:
Итоги
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП (нюансы)».
ФНС России разъяснила особенности применения ПСН автоперевозчиками
 |
| whitestar1955 / Depositphotos.com |
Налоговым законодательством установлено, что ПСН может применяться предпринимателями в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43, подп. 11 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса).
Если предприниматель планирует осуществлять свою деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором проживает, то патент он должен получить по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства. Если ИП будет осуществлять предпринимательскую деятельность в субъекте РФ, в котором не проживает, то он может получить патент в любом территориальном налоговом органе этого субъекта РФ, в который подаст заявление на получение патента (ст. 346.45, ст. 346.46 НК РФ).
При этом, как поясняет налоговая служба, предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы (письмо ФНС России от 29 декабря 2020 г. № КВ-4-3/21782@). Но договор на перевозку должен быть заключен в субъекте РФ по месту получения патента. В этом случае получение патента в других регионах не требуется.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Так, если ИП получил патент в г. Москве патент на оказание автотранспортных услуг по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, и заключил в г. Москве договоры на перевозку грузов, например, из г. Москвы в г. Санкт-Петербург, из Московской области в г. Калугу, из г. Владимира в г. Ярославль, то предпринимателю не нужно получать дополнительные патенты.