Машины и оборудование в бухгалтерском учете это
Машины и оборудование в бухгалтерском учете это
Машины и оборудование
Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
включая станции сельской и учрежденской связи, аналоговые декадно-шаговые системы; оборудование аналоговых телефонных станций, в том числе международных
Средства связи радиоэлектронные
аппаратура и оборудование проводного радиовещания
Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки
станции телефонные автоматические и полуавтоматические; станции телефонные междугородные и международные автоматические и полуавтоматические
Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
линии изготовления тары из полимерных и дублированных материалов, металлической и комбинированной тары
Изделия санитарно-технические из керамики
Котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления
кроме основных средств, включенных в другие группы
Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура
Оборудование для измерения, испытаний и навигации
скоростемеры локомотивные; снаряжение судовое
Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах
машины заправочные аэродромные
Турбины на водяном паре и прочие паровые турбины
Что такое основные средства
Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.
Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.
Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.
Бухгалтерский учет ОС
Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:
Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.
Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).
Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):
Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.
Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.
Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.
Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.
Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.
Налоговый учет ОС
Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).
Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.
Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Учет основных средств: бухгалтерские проводки
Учет основных средств — проводки, документы и операции, связанные с введением, амортизацией, модернизацией и списанием ОС вы найдете в этой статье. Проведение этих операций сопряжено с такими понятиями, как первоначальная и остаточная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, а также множеством регламентированных документов, служащих основанием для формирования проводок.
Что такое ОС
Понятие ОС раскрывается ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и НК РФ. ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:
Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).
К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб. (учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.
С 2022 года обязательны к применению новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Положения данных стандартов можно начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия.
В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.
Проводки при поступлении основных средств
ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).
Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01). Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.
При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:
Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того, как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.
Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки
В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют. К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д.
В БУ используется четыре метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.
Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.
Линейная амортизация считается по формуле:
А = ПС / СПС,
А — ежемесячная сумма амортизации;
ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);
СПС — срок полезного использования ОС.
Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2012 № 1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.
Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.
Бухгалтер ежемесячно формирует записи:
Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств
Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:
Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:
По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.
Продажа ОС
В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:
Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.
Ликвидация ОС
В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:
Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет.
Итоги
Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.
Исправление ошибок в учете
Защита при налоговых проверках
Договоры для бухгалтера
Выдаем удостоверение о повышении квалификации ( заносится в госсреестр). Программы соответствуют профстандарту «Бухгалтер».
Машины и оборудование в бухгалтерском учете это
Машины и оборудование
Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая
Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки
модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi
Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства
для измерения или проверки количественных характеристик электричества
Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки
аппаратура для оценки качества цементации
часы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные
Листы и пластины из поляризационного материала; линзы, призмы, зеркала и прочие оптические элементы (кроме оптически необработанного стекла), установленные или неустановленные, кроме элементов для фото и кинокамер, проекторов или фотоувеличителей, или оборудования для проецирования изображения с уменьшением
Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах
кроме основных средств, включенных в другие группы
Насосы возвратно-поступательные объемного действия прочие для перекачки жидкостей
Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировки
Подъемники, не включенные в другие группировки
Машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, прочие, не включенные в другие группировки
Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее
конвейеры ленточные скребковые передвижные; устройства пневмотранспортные
Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки
Оборудование для загрузки доменных печей
машины разливочные конвейерные; миксеры головные; ковши футерованные; контейнеры, изложницы, тележки и другие машины и механизмы для загрузки и транспортировки
Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования
аппаратура для продажи железнодорожных билетов
Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки
электродвигатели для электробуровых установок; электродвигатели крановые
Плуги прочие, не включенные в другие группировки
Машины сельскохозяйственные для обработки почвы прочие
Машины и оборудование сельскохозяйственные прочие
кроме основных средств, включенных в другие группы
Станки для обработки металлов лазером и станки аналогичного типа; обрабатывающие центры и станки аналогичного типа
Станки деревообрабатывающие прочие
оборудование для заточки и подготовки дереворежущего инструмента; станки специализированные; оборудование деревообрабатывающее для производства мебели
Станки деревообрабатывающие специализированные
Оборудование специального назначения прочее
оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания
Ковши для металлургического производства
экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, каналокопатели, каналоочистители и другие
Машины проходческие прочие
Экскаваторы самоходные одноковшовые
Машины для распределения строительного раствора или бетона
Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ
Бетоносмесители и растворосмесители
Оборудование для агломерации, формовки или отливки твердого минерального топлива, керамических составов, не затвердевшего цемента, гипсовых материалов или других минеральных продуктов в порошкообразном или пастообразном состоянии
Оборудование для обработки резины и пластмасс, не включенное в другие группировки
Оборудование для производства продукции из резины и пластмасс, не включенное в другие группировки
машины и агрегаты для сборки рукавов; линии для сборки и восстановления покрышек и для резиновой обуви установки и агрегаты для различных производств; линии и агрегаты для производства шприцованных изделий из латекса
Машины наборные буквоотливные
Машины наборные строкоотливные
Оборудование для изготовления печатных форм прочее
Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки
линии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств (оборудование для трубопроводной промышленности, кабельной промышленности, местной промышленности, оборудование для монтажа и ремонта электростанций и электрических сетей)
оборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные
Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки
оборудование гаражное и автозаправочное
Инструменты и оборудование медицинские
кроме оборудования для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности
Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие
Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки
Основные средства в бухучете учитываются на активном счете 01.
Что относится к ОС
Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п.4 ПБУ 6/01.Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче
ту в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. рублей за единицу, могут отражаться в бухучете в составе материально-производственных запасов.
Стоимость ОС
Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, без учета НДС.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
Амортизация ОС
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию.
Всего в Классификации 10 амортизационных групп.