Можно ли брать патент на арендованный автомобиль

Можно ли брать патент на арендованный автомобиль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП по договору аренды с экипажем арендует автомобили у организации.
Может ли ИП доходы от оказания услуг автоперевозки облагать в рамках патентной системы налогообложения (налоговый орган отказывает в выдаче патента)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП вправе оказывать автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом на ПСН, используя транспорт по договору аренды с экипажем, при количестве автомобилей не более 20 единиц и при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ и гл. 40 ГК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. ПСН в отношении автотранспортных услуг;
— Энциклопедия решений. Переход на ПСН. Заявление на получение патента;
— Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина (А.В. Волохова, журнал «Экономико-правовой бюллетень», N 6, июнь 2019 г.);
— ЕНВД: не путать организацию перевозки с перевозкой (Г.К. Габелли, журнал «Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», N 3, май-июнь 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Патентная система в автомобильных грузоперевозках. Советы предпринимателям 15:30, 10 декабря 2020 Версия для печати

Можно ли выбрать ПСН в качестве основной системы для грузоперевозок? Да, но для этого необходимо соблюдать несколько простых правил.

Об этих правилах рассказывает владелец Центра содействия бизнесу «Советникъ» Эльвира Пожарская.

Грузоперевозки заслуживают отдельного обсуждения, в первую очередь из-за туманности Налогового кодекса. Предприниматели, перевозящие грузы по всей стране не понимают, сколько патентов и где им нужно покупать. Сегодня мы попробуем разобраться в этом вопросе.

Прежде всего выясним, откуда растут ноги этого непонимания. Давайте заглянем в Налоговый кодекс. В нём есть слова о том, что патент действует на всей территории субъекта федерации за небольшим исключением, которое не касается грузоперевозок.

Зафиксируем: патент действует на всей территории региона, в котором он куплен.

У предпринимателя возникает вопрос: а если купив патент, например, в Москве, необходимо доставить груз в Санкт-Петербург, неужели нужно покупать патент еще и в Петербурге? А если по пути нужно еще и прихватить что-то в Ленобласти, придётся покупать три патента? Если читать Налоговый кодекс буквально, то складывается впечатление: да, нужно три патента. Нас с вами это совершенно не устраивает, поэтому давайте вместо Налогового кодекса почитаем что-нибудь более позитивное, например судебную практику.

В 2015 году закончилось разбирательство по делу, в рамках которого налоговая пыталась получить с предпринимателя 2,5 млн дополнительных налогов за то, что он, купив патент в Удмуртии, оказывал свои услуги по всей стране. Суд встал на сторону предпринимателя. И хоть народная мудрость уверяет, что нужно учиться на чужих ошибках, я предлагаю поучиться на чужом успехе и воспользоваться опытом этого предпринимателя. Мы составим краткий список условий, при соблюдении которых вы сможете в случае возникновения споров с налоговой смело показывать это решение и настаивать на том, что ваша трактовка законодательства совпадает с позицией судов.

Первым делом обсудим место покупки патента. Это должен быть регион, в котором находится ваш головной центр. Если вы частный перевозчик, который работает сам на себя, то это регион, в котором вы живёте. Если у вас есть несколько автомобилей, на которых ездят ваши сотрудники, то патент надо покупать в том регионе, где вы организовали себе рабочие условия – сняли офис для менеджеров, организовали стоянки для машин, нанимаете людей и так далее. Если это место совпадает с регионом, в котором вы зарегистрированы как ИП – еще лучше.

Оформление документов

Суд в первую очередь смотрит на документы, поэтому они обязательно должны быть составлены правильно. Договор на перевозку должен быть заключен в том регионе, где вы купили патент, и это обязательно нужно отразить в тексте. Обычно место заключения договора указывается на первой странице рядом с датой. Во всех сопутствующих документах вроде акта выполненных работ и заявки на перевозку стоит указать, что они составлены в том же регионе.

И самое важное: вы должны быть готовы к тому, что ни налоговая, ни суд не будут принимать решение, глядя только на бумаги, которые вы им покажете. Они захотят получить и другие подтверждения того, что эти документы действительно были составлены в том регионе, который в них указан. Вот несколько признаков, которые могут сыграть в вашу пользу.

Этот список можно продолжать бесконечно. Основная мысль: вы должны быть связаны с территорией, на которой покупаете патент, не только припиской в договоре. Эту связь в случае интереса налоговой придётся доказывать.

В некоторых случаях полезно иметь подстраховку в виде УСН. Если вы на неё не переходили, настоятельно рекомендую это сделать.

Патент можно совмещать с «упрощенкой», и в случае, если какие-то доходы нельзя будет отнести к деятельности по патенту, то с них вы заплатите налог по «упрощенке».

Если никаких дополнительных видов деятельности вы не ведёте, самым удачным выбором будет УСН «доходы». Если заказчики из других регионов по каким-то причинам будут настаивать на том, чтобы в качестве места заключения договора был указан их регион, а не ваш, наличие «упрощенки» вам сильно поможет. Вы просто увеличите стоимость своего предложения на 6,5% и заплатите налоги по УСН. Если заказчик не хочет рисковать грузом и обращаться к кому-то, кто работает в черную, он согласится на ваши условия.

Напоминаю, что подать уведомление о переходе на УСН со следующего года нужно до 31 декабря, а чтобы с 1 января применять патентную систему, заявление подаётся до 17 декабря. Не забывайте, что налог по упрощенке платится каждый квартал, а по итогам года нужно подать декларацию.

Что делать, если налоговая спросит, почему у вас куплен только один патент?

Вот ссылки на два письма Министерства финансов (1, 2) и судебное постановление, о котором я говорила. Эти документы нужно постоянно держать под рукой. В ответе на запрос налоговой нужно сообщить, что вы оказываете свои услуги на территории того региона, в котором куплен патент, так как все ваши договоры заключены в этом регионе. В подтверждение своих слов нужно приложить несколько договоров. И обязательно сделайте приписку, что ваша позиция подтверждается письмами Минфина и постановлением суда.

Подведём итог

Для того чтобы в рамках одного патента осуществлять грузоперевозки по нескольким регионам, нужно выполнить следующие условия:

1. Правильно выбрать регион. Это должно быть место, с которым вы действительно связаны. Например, если в каком-то регионе у вас есть постоянная стоянка, с которой автомобили выезжают в рейс, то стоит купить патент там.

2. Правильно заполнять документы. В качестве места заключения договора и места составления первичных документов обязательно должен быть указан тот регион, в котором у вас куплен патент.

3. Перейти на УСН. Мы советуем выбрать УСН доходы. Если вдруг заказчик будет настаивать на указании в договоре другого места подписания, то вы сможете увеличить стоимость услуги на 6,5% и заплатить с этой сделки упрощенный налог.

4. Помните, что в случае полноценной проверки у вас будут смотреть не только договоры на перевозку. Сохраняйте любые подтверждения того, что вы действительно связаны с регионом, в котором куплен патент. Это могут быть чеки с заправок и сервисных центров, договоры аренды гаражей, трудовые договоры с сотрудниками, ваши внутренние документы, расчетный счет, открытый в местном банке и т.д.

5. Будьте готовы к вопросам. Если вы получите требование от налоговой пояснить, почему у вас куплен только один патент, ни в коем случае не игнорируйте его. В своём ответе сошлитесь на письма Минфина и постановление суда. Обязательно приложите к ответу копии нескольких договоров на перевозку.

В завершении видео скажу самое важное. Не используйте эту информацию, чтобы обмануть налоговую и собрать липовые доказательства того, что вы можете работать на одном патенте.

Если для того, чтобы соответствовать параметрам, которые я озвучила, вам нужно как-то подгонять под них свою работу, то скорее всего, вам нельзя работать по одному патенту и в случае серьёзной проверки вы все равно будете в зоне риска.

А вот если всё, что я сегодня рассказала и так относится к вам, то просто будьте повнимательнее с документами и готовьтесь их предъявить для подтверждения своей правоты.

Источник

Как ИП работать на патенте при оказании услуг грузоперевозки?

С 2021 года предприниматели попрощались с ЕНВД. Многие из них выбрали патентную систему. Но со сменой варианта налогообложения у ИП появилось много вопросов по поводу того, как работать на патенте при грузоперевозках. Ответы на ключевые вопросы о переходе с ЕНВД на ПСН для перевозчиков — в нашем материале.

Актуально с 01 января 2021 года!

ИП без работников на своей машине осуществляет грузоперевозки по всей стране. Сколько патентов необходимо получить при оказании услуг по перевозкам грузов в разные регионы?

ИП без работников на своей машине осуществляет грузоперевозки по всей стране. Сколько патентов необходимо получить при оказании услуг по перевозкам грузов в разные регионы?

ИП с работниками занимается междугородными грузоперевозками. Надо оформить патент только в своем регионе?

Если патент на автоперевозки выдан в одном регионе, можно ли работать в другом?

Ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

ПСН применяется при оказании автотранспортных услуг по перевозке:

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

ИП вправе получить несколько патентов.

Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Субъект РФ имеет право дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, в число которых входят автотранспортные услуги.

Такие патенты действуют на территории всего региона.

В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Аналогичные разъяснения в т.ч. по международным перевозкам даны в Письмах Минфина РФ от 29.12.2020 N 03-11-03/4/11614 и ФНС РФ от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782@. Главное, чтобы груз перевозили на авто из патента. Если ИП приобрел или арендовал другой автомобиль, то на него надо получить отдельный патент (Письмо Минфина РФ от 21.12.2020 N 03-11-11/111826).

Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом (других) субъекте(ах) РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина РФ от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).

При этом ИП не вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 10 или 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае, если договор на оказание автотранспортных услуг заключается в субъекте РФ, не указанном в патенте.

По общему правилу место заключения договора определяется в соответствии со ст. 444 ГК РФ: это место, указанное в договоре, а если оно не указано, договор признается заключенным в месте жительства ИП.

Как следует из п. 2 ст. 785 ГК РФ, заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной. В силу п. 5 ст. 8 Устава автомобильного транспорта договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозок грузов — заявки грузоотправителя. В этих документах указывается адрес погрузки / адрес подачи транспортного средства. В регионе, к которому относится этот адрес, должен быть оформлен патент.

При оказании услуг по перевозке пассажиров заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа — багажной квитанцией (п. 2 ст. 786 ГК РФ, п. 1 ст. 20 Устава автомобильного транспорта). В билете обязательно указание зоны его действия (Постановление Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом»). Место отправления согласно билету представляет собой место заключения договора. В соответствующем регионе должен быт оформлен патент.

Если ИП планирует заключение договоров на оказание автотранспортных услуг в различных регионах, то в каждом из них ему необходимо приобрести патент.

Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление на получение патента подается им в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Подать заявление можно:

Это надо сделать не позднее, чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения.

Не забудьте, что ПСН только применяется к тем автомобилям, которые перечислены в патенте (Письмо Минфина РФ от 21.12.2020 N 03-11-11/111826). Если доход получен от перевозок на других транспортных средствах, то налог надо рассчитать по той системе налогообложения, которую ИП совмещает с патентом. Например, УСН или ОСНО.

В региональном законодательстве для получения патента есть понятие базовая доходность по грузоперевозкам на 1 автомобиль, для патента есть ограничение 60 млн руб. Как эти данные совместить, если сумма базовой доходности значительно меньше?

При применении ПСН налоговая база (ст. 346.48 НК РФ) определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

К этой величине применяется налоговая ставка 6 % (ст. 346.50 НК РФ), и в результате получается стоимость патента.

Базовая доходность на 1 автомобиль представляет собой вышеуказанную налоговую базу, от которой рассчитывается стоимость патента. Эта величина не является ограничением в отношении получаемого ИП дохода при эксплуатации автомобиля. Она является лишь основой для исчисления налога. ИП может заработать больше или меньше. Особенность ПСН в том, что налог (стоимость патента) не зависит от фактически полученного дохода, а зависит от условной величины потенциально возможного дохода.

60 млн руб. — это ограничение не для стоимости патента или налоговой базы по нему, а для применения ПСН в целом данным налогоплательщиком.

У ИП может быть один, несколько или множество патентов в одном или разных регионах РФ на один или разные виды деятельности, патенты могут действовать хронологически синхронно или нет. При этом ИП может применять ПСН до тех пор, пока с начала календарного года его совокупные доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется ПСН, не превысят 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

После достижения этого лимита он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСНО (на УСН — при совмещении ПСН и УСН) с начала налогового периода, на который ему выдан патент.

ИП на ПСН (грузоперевозки) может оказывать услуги юридическим лицам?

Законодательство о ПСН регламентирует виды деятельности, в отношении которых может быть применен патент, но не круг лиц, которым оказываются такие услуги. Ввиду отсутствия прямого запрета клиентом ИП могут быть граждане, другие ИП, организации и прочие лица.

Может ли ИП применять ПСН с 01.01.2021, если вид деятельности грузоперевозки при среднесписочной численности 16 человек и количество автомобилей 12?

При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в т. ч. по договорам ГПХ (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется ПСН.

Средняя численность работников организации включает (п. 75 Приказа Росстата от 27.11.2019 N 711):

Налоговый период по ПСН в 2021 г. составляет календарный месяц. Однако если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

Сообразно этому периоду необходимо просчитать среднюю численность наемного персонала за налоговый период. Порядок расчета определен Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 (п. п. 75 — 81).

ПСН не применяется в отношении услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Если превышено одно или оба приведенных ограничения, ИП права на применение ПСН не имеет.

У ИП с работниками есть 2 патента: грузоперевозки и розничная торговля. Наемные сотрудники есть только на грузоперевозках. Как можно уменьшить патент на страховые взносы?

Налог, исчисленный за налоговый период (т. е. стоимость патента), уменьшается на (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

1) страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ;

2) расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают налог, исчисленный за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН.

Таким образом, налог по смыслу гл. 26.5 НК РФ — это сумма, относящаяся именно к отдельному виду деятельности, а не уплачиваемая при применении ПСН совокупно по всем видам деятельности.

Поскольку на взносы и пособия можно уменьшать налог, можно сделать вывод, что описанный выше порядок уменьшения применяется к каждому налогу в отдельности, т. е. к стоимости патента (патентов) по каждому виду деятельности автономно, а не ко всем патентам по разным видам деятельности в совокупности (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Учитывая, что ИП имеет 2 патента, причем наемные работники у него есть только по одному виду деятельности, уменьшать стоимость патентов следует так:

Налогоплательщик направляет по ТКС в ИФНС по месту постановки на учет в качестве «патентщика» уведомление об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на указанные страховые платежи (взносы) и пособия в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

Если налог, подлежащий уменьшению, уплачен до такого уменьшения, то зачет (возврат) излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога подается в ИФНС по месту постановки на учет «патентщика», в которую было представлено уведомление об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на указанные страховые платежи (взносы) и пособия (по месту жительства (по месту пребывания) — в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН).

Как считать грузоподъемность на патенте (Томская область)?

Скорее всего, показатель грузоподъемности придется указать в заявлении на патент (Письмо ФНС РФ от 18.02.2020 N СД-4-3/2815@). Согласно этому письму в заявлении указывается грузоподъемность транспортного средства, установленная заводом-изготовителем и указанная в техническом паспорте транспортного средства.

В настоящее время технические паспорта транспортных средств обычно не оформляются.

В ПТС и СТС прямое указание на грузоподъемность ТС отсутствует.

В нормативных документах грузоподъемность транспортного средства определяется как масса груза, на перевозку которого рассчитано данное транспортное средство (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.01.2018 N 2).

На основе данных ПТС и СТС показатель грузоподъемности можно определить расчетным путем (Приложение N 3 к Приказу МВД РФ от 23.04.2019 N 267):

Грузоподъемность ТС

Технически допустимая максимальная масса, кг» (это цифровое значение массы полностью загруженного ТС)

Масса в снаряженном состоянии, кг» (это цифровое значение массы транспортного средства без нагрузки)

Если машина в аренде, можно быть самозанятым?

Если речь идет о том, что гражданин арендовал транспорт и занимается оказанием транспортных услуг, то он вправе применять НПД (быть самозанятым), за исключением случая, когда он оказывает услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц без применения при этом самозанятым зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары (пп. 6 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Т. е. заниматься перевозкой, доставкой на арендованном (как и на собственном) транспорте можно, но если сделка предполагает, что самозанятый принимает оплату за доставляемый товар в интересах грузоотправителя, то он должен использовать ККТ грузоотправителя.

Других специфических ограничений на применение НПД при оказании транспортных услуг нет.

Важно помнить, что не могут применять НПД налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб. (пп. 8 п. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ).

Клиентом самозанятого также не может быть его работодатель или бывший работодатель, с момента увольнения от которого прошло не более 2 лет (пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ).

Если имелось в виду, что гражданин сдает транспорт в аренду, и это является его бизнесом, то применять НПД также не запрещено: он может уплачивать с поступающей арендной платы налог на профессиональный доход. Ограничения по видам доходов и видам деятельности для применения НПД установлены ст. 4 и 6 Федерального закона N 422-ФЗ. Ограничений, связанных со сдачей движимого имущества в аренду, нет.

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (2)

Спасибо за полезную информацию. Без БухЭксперт теперь никуда!

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Источник