Налог на авто в лондоне

СОДЕРЖАНИЕ

История

Ранние годы

История автомобильного налогообложения была тесно связана со строительством дорог до 1937 года, с тех пор, когда автомобильное налогообложение рассматривалось как «общее налогообложение», когда дороги конкурировали за средства с другими ведомствами на равной основе.

Закон об автомобилях 1903 года ввел регистрационный сбор в размере 1 фунта стерлингов (108 фунтов стерлингов с 2021 года) за каждый автомобиль, который уже подлежал перевозке, если они не использовались исключительно для торговли. Плата за перевозку была уплачена за лицензию на перевозку, которая стоила 2 фунта стерлингов 2 шиллинга. (2,10 фунта стерлингов) для транспортных средств массой до 1 тонны и 4 фунта стерлингов 4 шилл. (4,20 фунта стерлингов) для автомобилей более 1 тонны.

Дорожный фонд был упразднен 1 апреля 1937 года в результате Закона о финансах 1936 года, и с тех пор налогообложение автотранспортных средств рассматривается как общее налогообложение.

В соответствии с Законом о магистральных дорогах 1936 года управление основными « магистральными дорогами » было передано Министерству транспорта.

С 1937 года налогообложение автомобильного транспорта рассматривается как «общее налогообложение», теряющее прямую связь с финансированием дорог и автомобильной инфраструктуры.

В отчете Смида 1962 г. предлагалось, что «участники дорожного движения должны оплачивать расходы, которые он возлагает на других», включая дорожные расходы (строительство, техническое обслуживание, освещение), заторы (задержка, которую автомобилист причиняет другим) и социальные издержки (риск, шум и т. Д.) пары).

В марте того же года автомобильные организации обратились к министру финансов с просьбой снизить «тревожно высокую стоимость автомобилей» за счет сокращения налогообложения автомобилей в будущем бюджете. В период с 1950 по 1961 год поступления от налога на автомобили выросли со 131 миллиона фунтов стерлингов (4,52 миллиарда фунтов стерлингов на 2021 год) до 730 миллионов фунтов стерлингов (16,4 миллиарда фунтов стерлингов на 2021 год). К 1966 году, когда налоговые поступления достигли 1 миллиарда фунтов стерлингов, Королевский автомобильный клуб призывал положить конец «разрушительной спирали налогообложения автомобилей», заявляя, что менее одной трети доходов было потрачено на улучшение дорог.

С 2002 года система подоходного налога использовала политические ориентиры для поощрения покупки служебных автомобилей с низким уровнем выбросов.

В марте 2005 года была введена дифференцированная система акцизных сборов на транспортные средства с налоговыми диапазонами, основанными на рейтингах выбросов CO2, в качестве стимула для покупки транспортных средств с более низким рейтингом выбросов.

Текущие налоги

Пошлина на углеводородное масло («топливная пошлина»)

Государственные доходы от пошлин на топливо составили 25,894 миллиарда фунтов стерлингов в 2009 году. Еще 3,884 миллиарда фунтов стерлингов были получены за счет налога на добавленную стоимость по этой пошлине.

Акцизный сбор на автотранспортные средства («автомобильный налог»)

Сбор за первую регистрацию автомобиля

Единовременный сбор, взимаемый Управлением по выдаче разрешений на водители и транспортные средства за обязательную регистрацию автотранспортного средства, которое будет использоваться или храниться на дорогах общего пользования.

Импорт автомобилей

Таможенные пошлины на некоторые импортные автомобили и их компоненты или запасные части серого цвета из-за пределов ЕС могут взиматься за дополнительную плату, которая затем облагается НДС.

Подоходный налог

Значительная часть новых автомобилей покупается в качестве служебных автомобилей, поэтому этот метод начисления платы не только направлен на то, чтобы побудить компании использовать «более чистые» автомобили, но и при продаже на рынке подержанных автомобилей эти автомобили будут фильтровать и повышать эффективность национального «флота».

Плата за использование дороги

Лондон

Дартфордский переход

В 2003 году долг за строительство в Дартфорд-Кроссинг был погашен, что должно было привести к отмене платы за проезд. Тем не менее, правительство решило продолжить взимать плату с большинства пользователей переходов, чтобы снизить уровень заторов. Как и в случае схем взимания платы за перегрузку, все вырученные средства должны использоваться для транспортных целей. За год эти деньги составили 60 миллионов фунтов стерлингов.

Платная дорога M6

Первая частная автострада Великобритании открылась в 2003 году. Платная автомагистраль M6 (первоначально Бирмингемская Северная дорога помощи) предназначена для разгрузки M6 через Бирмингем, который является одной из наиболее загруженных дорог в стране.

Прочие сборы за использование дороги

Плата за въезд в город Дарем был введен в 2002 году. Поступления от схемы за 2006–07 финансовый год составили 67 000 фунтов стерлингов.

Есть только две платные дороги, которые являются общественными дорогами (Rye Road между Hoddesdon и Roydon и College Road, Dulwich ) вместе с пятью частными платными дорогами.

Предлагаемые налоги и сборы

Дорожное ценообразование

Сбор за парковку на рабочем месте

В соответствии с Законом о транспорте 2000 года местные органы управления дорожным движением в Англии и Уэльсе за пределами Лондона могут ввести сбор за парковку на рабочем месте (WPL), чтобы помочь решить проблему заторов в городах.

В апреле 2012 года Ноттингем стал первым городом в Великобритании, который ввел WPL. Сбор взимает 350 фунтов стерлингов за каждое парковочное место, предоставляемое сотрудникам предприятий, имеющих более десяти таких парковочных мест. Совет использовал доход в размере около 10 миллионов фунтов стерлингов в год на развитие городской трамвайной системы. С момента введения сбора произошло сокращение трафика на 9% и увеличение использования общественного транспорта на 15%.

Будущее сокращение налоговых поступлений

Премия Вольфсона по экономике

Премия Wolfson Economics Prize 2017 была основана на вопросе «Как мы можем платить за более качественные, безопасные и надежные дороги таким образом, чтобы это было справедливым по отношению к участникам дорожного движения и благоприятным для экономики и окружающей среды?» Его выиграл венгр Гергей Раккуя с предложением, основанным на начислении платы за расстояние, чтобы заменить пошлину на топливо и акцизный сбор на транспортные средства.

Источник

От страховки до парковки. Сколько стоит содержание автомобиля в Лондоне? Цифры и факты

Выгодно ли иметь в Лондоне автомобиль — одна из частых тем для любителей поспорить. Однозначного ответа нет. Если вы живете в шестой зоне и у вас дети, которых нужно возить в школу, — автомобиль, конечно, нужен. Если вы офисный работник в Сити и живете один — большой вопрос. Мы решили разобраться и посчитали, сколько денег, в среднем, уходит на содержание машины. Включили сюда все: от замены прав до бензина и техосмотров.

Замена прав: от £144

Можно ли водить в Англии с правами другого государства? Да, можно. Те, кто получал права в Европе, могут ездить по ним без каких-либо ограничений. Для остальных, в том числе граждан России, Белоруссии и Украины, действует следующая схема: с момента получения карты резидента можно пользоваться своими национальными правами в течение 12 месяцев, затем нужно получать британские права – на обычных условиях, сдав теорию и вождение. К сожалению, упрощенной схемы замены неевропейских прав на британские нет.

Чтобы получить права, необходимо оплатить несколько пошлин в DVLA (аналог русского ГИБДД): £34 за временные права, £23 за сдачу теории и £62 за каждую попытку сдачи вождения (£75, если вы можете приезжать на экзамен только в выходные). Это уже как минимум £119 – при условии, что удастся сдать на права с первого раза.

Ввиду очевидных различий между право- и левосторонним движением, даже опытным водителям имеет смысл взять одно-два занятия с инструктором перед экзаменом. Средняя цена занятия – £25. Водителям без опыта вождения, скорее всего, придется записаться в автошколу или к частному инструктор. Цены за обучение начинаются от £1,000.

Покупка авто: от £500 за очень старый, от £10,000 за подержанный автомобиль, £19,600 — £32,000 за новый Ford Focus

Сдав на права, можно начать подыскивать себе транспортное средство. Перспективы кажутся очень радужными. В Британии действительно можно приобрести машину за относительно небольшие деньги. Самыми популярными автомобилями в Великобритании в 2017 году стали Audi A3, Mercedes класса А и С, Vauxhall Corsa, Kia Sportage, Volkswagen Golf и Polo, Nissan Qashqai, Ford Fiesta и Ford Focus. Последний стал лидером по продажам в июле, поэтому именно его мы возьмем в качестве примера.

Цены на доступную семейную модель — новый пятидверный Focus (Hatchback) — разнятся от £19,600 до £32,000 в зависимости от комплектации. На сайтах Gumtree, autotrader.co.uk и motors.co.uk можно найти подержанный форд с маркировкой «почти новый» от £10,000. Там же есть варианты за 500-600 фунтов, которые прослужат вам максимум год-два. В этот момент важно определиться, нужен ли более экологичный вариант EcoBoost для города или более мощный дизельный двигатель – для поездок по трассам на дальние расстояния. От этого будет зависеть эффективность потребления топлива и, соответственно, расходы.

Страховка: от £1000-1,500 в год для вновь прибывших в страну

В стоимость автомобиля сразу нужно закладывать расходы на страховку, так как без нее ездить незаконно. Здесь нас ждет не самый приятный сюрприз. Страховки в Британии недешевые. Согласно отчету, опубликованному компанией Confused.com, во втором полугодии 2017 года средний житель Британии платил за годовую страховку £847. Цена рассчитывается индивидуально в зависимости от того, как специалисты оценят вероятность вашего попадания в аварию или того, что ваш автомобиль украдут.

Соответственно, на цену страховки влияет стоимость автомобиля (чем дороже и мощнее машина, тем дороже страховка), водительский стаж владельца (более опытный водитель платит меньше), а также другие факторы, включающие место жительства и даже пол. Так, водители в возрасте от 17 до 27 лет в среднем платят более £1000 в год, а мужчины, как правило, платят больше, чем женщины, поскольку статистика попадания в аварии у них тоже выше.

Лайфхак: несколько укрепить свой рейтинг в глазах страховых компаний и получить скидку можно пройдя специальный курс для опытных водителей Pass Plus.

Бензин: от £948 до £2,000 в год

Расход топлива – очень непостоянный коэффициент, который зависит не только от технических характеристик автомобиля, но и от вашего образа жизни и стиля вождения. В городе обычно расход больше, чем на трассе. По статистике, в 2015 году британцы в среднем проезжали 7 900 миль (почти 13 000 км) в год. Насколько эта цифра подходит для расчетов?

Предположим, что мы выбрали наиболее экологичный и энергоэффективный вариант двигателя EcoBoost и что мы ездим каждый день на работу по Лондону час-полтора в одну сторону, а иногда и за город по выходным. В среднем, мы преодолеваем 25 миль в день или около 10 тысяч миль в год. Согласно информации от производителя, наш форд преодолевает 56.5 миль на галлон топлива (4.54 литра), и при цене £1.18 за литр бензина. Получается, что £948 в год – траты на бензин за год.

Однако опытные автомобилисты, опрошенные в ходе подготовки этого материала, предупреждают, что реальное потребление бензина даже при очень аккуратном вождении всегда отличается как минимум в 1,5-2 раза в большую сторону, и стоит ориентироваться скорее на £1,896-2000 в год, или £40 в неделю.

Дорожный налог, техосмотр и ремонт: £175 +

Каждый водитель по закону обязан ежегодно проводить техосмотр машины (MOT). Максимальная стоимость MOT для автомобиля не должна превышать £54.85.

Однако MOT – это только осмотр и подтверждение, что все в порядке, а в случае выявления проблем ремонт автомобиля может вылиться в непредсказуемую сумму. Даже при условии, что в первые несколько лет новый автомобиль не нуждается в ремонте, минимальное обслуживание, включающее замену масла и фильтров, начинается от £100 в год. Тут найдете много полезной информации, которая пригодится в случае необходимого ремонта авто bestfordriver.com.

Что касается дорожного налога, он тоже высчитывается по техническим характеристикам автомобиля и зависит от того, какой у вашего авто индекс загрязнения воздуха. Разброс может быть от ноля фунтов за электрокары и до 2,000 фунтов за мощные машины с самым высоким коэффициентом выделения углекислого газа. В нашем случае с двигателем EcoBoost мы обойдемся двадцатью фунтами в год.

Парковка в Лондоне: от £64 до £545 в год + парковка у работы

Сразу оговоримся, что эту статью расходов можно сильно сократить, если жить за городом, находить бесплатные парковки и пользоваться автомобилем для поездок в Лондон только по воскресеньям. Парковка в Лондоне платная, и в рабочее время не всегда удастся найти где припарковаться даже за деньги, поэтому стоит искать стоянку в городе заранее. Тем более что штрафы за неправильную парковку обойдутся в £80-130 фунтов.

В прошлом году компания Esure опубликовала отчет, согласно которому средняя цена за абонемент на годовую парковку для резидентов составляет £64. Лондонский Islington вошел в топ-5 регионов с самыми высокими ценами на резидентскую парковку по стране (£545 в год), в первую десятку также попали районы Сroydon и Brent со средней ценой £305 и £302 соответственно.

А еще нужно найти место для стоянки у работы, поскольку компании предоставляют парковочные места своим сотрудникам скорее в качестве исключения.

Congestion charge: от £0 до £2,540 в год

Еще одна статья расходов, о которой не стоит забывать, – это плата за въезд в центр Лондона в рабочие часы. С ее помощью правительство пытается бороться с пробками. Если вы въезжаете в центр по будням с 7 утра до 6 вечера, то вы должны заплатить от 10 до 14 фунтов в зависимости от способа оплаты, что выйдет в £2,540 в год, если каждый день ездить на машине на работу в центр.

Снижение стоимости: до 20% в год для новых автомобилей

Наконец, если через несколько лет вы подумаете о том, что машину иметь в Лондоне не так уж выгодно и лучше бы ее продать, вас ждет еще одна неприятность. С момента, как только машина выехала из салона, она сразу же значительно упала в цене, и каждая миля пробега съедает фунты, которые вы могли бы получить после продажи. По разным подсчетам, в среднем автомобиль теряет до 20% стоимости в год при пробеге 10,000 миль в год. В первые несколько лет потери в цене более заметны. Однако более энергоэкономичные автомобили пользуются более стабильным спросом, так что на них цены падают не столь значительно.

Источник

Последние события в сфере налогообложения недвижимости в Великобритании

В течение десятилетий Соединённое Королевство Великобритании и Северной Ирландии (далее по тексту — «Великобритания») привлекало зарубежных инвесторов своим щадящим налоговым режимом в отношении жилой и коммерческой недвижимости. Следует признать, впрочем, существование некоторых небольших, но всё же досадных препятствий: растущего гербового сбора по сделкам с недвижимостью (SDLT), неизбежного налогообложения доходов от аренды, а также проблемного налогообложения наследства. Но эти моменты всегда можно было смягчить, используя в качестве собственников имущества иностранные компании и различные долговые инструменты, затраты на которые были несравненно ниже получаемых преимуществ. Однако основным плюсом было то, что владение и отчуждение недвижимости, расположенной в Великобритании, для нерезидентов не облагалось налогом.

Закон 2013 года «О финансах» реорганизовал существующую систему налогового планирования, а принятые за ним законы вызвали ещё бόльшее смятение новых участников рынка недвижимости. Читателям может заинтересовать краткое изложение мер и действий по ужесточению правил налогообложения жилой недвижимости за последние несколько лет.

В 2012 году был введён повышенный 7-процентный сбор SDLT на приобретение объектов жилой недвижимости при цене покупки свыше 2 миллионов фунтов стерлингов (до Брекзита — 2,65 млн долларов США). Та же недвижимость, но приобретаемая «не физическим лицом» (как правило, компанией), будет облагаться налогом по ставке в 15%. Изменения были внесены практически в одночасье, не оставив перспективным покупателям времени на изменение структуры сделок.

В попытке пресечь уклонение от уплаты налога на наследство путём перевода активов, расположенных на территории Соединённого Королевства, в личную собственность, Закон 2013 года «О финансах» ввёл ежегодный налог на дорогостоящую жилую недвижимость (ATED). Он направлен на то, чтобы отбить у юридических лиц охоту владеть жилой недвижимостью в Великобритании на праве собственности, заставляя компанию-владельца платить ежегодный сбор, сумма которого зависит от стоимости недвижимости. При этом собственники, не являющиеся резидентами Великобритании, впервые стали облагаться налогом на доход от прироста капитала, возникающий в результате отчуждения британской недвижимости, облагаемой налогом ATED.

Закон 2014 года «О финансах» существенно ограничил виды обязательств, которые могут применяться для снижения суммы британского налога на наследство; в то время как закон 2015 года «О финансах» обложил нерезидентов Великобритании британским налогом на доход от прироста капитала, возникающий в результате отчуждения любой жилой недвижимости в Великобритании.

А чтобы охладить энтузиазм на рынке недвижимости для последующей аренды, законопроект 2016 года «О финансах» ввёл дополнительную 3-процентную ставку налога SDLT на приобретение второго объекта жилой недвижимости в Великобритании вне зависимости от местонахождения первого объекта. Кроме того, в 2017 году арендодателям – физическим лицам ограничат право на вычет затрат на финансирование. Также в 2017 году физические лица больше не смогут «спрятать» от налога на наследство свою недвижимость в структуре небританских компаний и трастов.

Помимо указанных основных изменений британский Парламент также постоянно снижает пороговые значения для применения новых сборов, тем самым расширяя сферу действия законов на большее количество недвижимости. Все усложняющиеся нормы направлены, главным образом, на то, чтобы британская жилая недвижимость использовалась её собственником лично, а если она сдаётся в аренду на коммерческой основе, собственник получает льготы по налогам SDLT и ATED.

Примечательно, что связанные с коммерческой недвижимостью налоговые нормы не претерпели столь коренных преобразований. И это при том, что в данной сфере потенциальная сумма уклонения от прямых налогов гораздо больше. Самое важное изменение — ограничение применения соглашений об избежании двойного налогообложения с Коронными владениями (о-ва Джерси, Гернси, Мэн) при учреждении инвестиционных структур. Также была существенно расширена сфера применения специальных норм, направленных на противодействие уходу от уплаты налога при операциях с земельными участками, хотя они всегда являлись частью законодательной базы.

И теперь невозмутимому англичанину (как, впрочем, и собственнику из любой другой страны), прежде чем назвать свой дом своей крепостью, придётся преодолеть множество препонов и ловушек, расставленных Министерством финансов для неосторожных домовладельцев.

Действующие в настоящее время налоги напоминают головокружительную смесь из налога SDLT, налога на наследство, налога на доход от прироста капитала, а эпизодически ещё и подоходный налог, но даже при этом его конфигурация редко радует собственника жилья. Напротив, как и в случае с сообщающимися сосудами, уменьшение налоговых обязательств в одной сфере увеличивает их во всех прочих сферах. При этом обратное утверждение не всегда будет верным, поскольку законы физики в налогообложении не действуют.

Предлагаем рассмотреть описанное выше на примере состоятельной семьи, собирающейся приобрести ряд объектов жилой недвижимости в Великобритании. По мнению автора, описанная ниже ситуация — интереснейшая головоломка для налогоплательщика.

Инвестиции нерезидентов в недвижимость Великобритании: ситуационное исследование

В рассматриваемой ситуации Майкл — отец, который обыкновенно проживает и работает за пределами Великобритании и изредка навещает свою семью, чтобы на него не распространялся статус налогового резидента Великобритании. Марта — 18-летняя дочь Майкла, которая в течение 4-х лет проживала и училась в Великобритании в Брайтонском колледже, а сейчас переезжает в Лондон для учёбы в Лондонской Школе Экономики (LSE). Марина — соответственно, жена и мать, проживавшая с Мартой в съёмной квартире (пока девочка училась в школе), а теперь стремящаяся переехать поближе к столице.

У семьи уже имеется несколько объектов жилой недвижимости за пределами Великобритании, принадлежащих всем трём членам в разных долях. Сейчас Майкл и Марина хотят приобрести семейный особняк стоимостью в 7 млн фунтов стерлингов в графстве Сюррее. Также для того, чтобы облегчить «вливание» Марты во взрослую жизнь, они хотят приобрести ей квартиру в Лондоне стоимостью 1,2 млн фунтов стерлингов.

Майкл обеспокоен тем, что любой может узнать из Земельного кадастра, что они являются собственниками жилья. Он слышал, что члены семьи могут остаться анонимными собственниками при покупке недвижимости через оффшорные компании. Майкл расстроился, узнав о единой 15-процентной ставке налога SDLT, которую компании придётся заплатить при покупке дома в Сюррее и квартиры в Лондоне для Марты. Кроме того, компании ежегодно придётся подавать декларацию по налогу ATED и уплачивать начисляемую по нему сумму по ставке, публикуемой на веб-сайте Министерства по налогам и таможенным сборам. С другой стороны, подобных последствий можно избежать в случае покупки инвестиционной недвижимости корпоративным образованием. Благодаря льготе на сдачу недвижимости в аренду, уплаты налога SDLT в размере 15% и налога ATED можно избежать, при условии, что квартира сдаётся на коммерческих условиях в течение как минимум трёх лет лицам, не связанным с семьёй.

Майкла интересует вопрос, сможет ли номинальная холдинговая компания решить все эти проблемы. Как правило, корпоративного собственника нужно зарегистрировать в низконалоговой юрисдикции, где он не подпадает под действие норм британского реестра ЛСК (лиц, осуществляющих существенный контроль (англ. — persons with significant control, PSC). Компания приобретает правовой титул на недвижимость, отражаемый в Земельном реестре, при этом правовой титул на правах выгодоприобретения сохраняется у семьи по обычному договору пассивной доверительной собственности.

В результате, данная структура остаётся прозрачной в налоговом плане с точки зрения Министерства по налогам и таможенным сборам, ведя к отсутствию запретительных налогов и сборов, при этом соблюдается и требование об анонимности. Таким образом, по крайней мере, пока, номинальная корпоративная собственность реализует заданную цель, хотя в марте 2016 года и было объявлено, что информация о бенефициарных собственниках земли в Великобритании может быть раскрыта общественности. В результате семья согласна ежегодно оплачивать наличие номинальной компании, а если законы о разглашении имён бенефициарных собственников недвижимости вступят в силу, компания будет ликвидирована.

Теперь нужно принять решение по финансированию. У Майкла достаточно средств, чтобы сразу оплатить покупку всех объектов недвижимости, хотя у него есть доступ к кредитным деньгам, а Марина вместе с Мартой могут взять ипотеку под низкие проценты в Великобритании под поручительство отца. При прочих равных возможностях рекомендуется именно вариант с ипотекой — если ипотечный договор заключается на рыночных условиях, он представляет собой вид финансовых обязательств, уменьшающий стоимость семейного особняка на объём обязательств семьи по налогу на наследство. Если ипотечным договором предусмотрена выплата исключительно процентов, действие обязательства сохраняется на весь срок его действия. Как вариант, по мере выплат по ипотеке Майкл и Марина могут обдумать оформление страхового полиса по налогу на наследство для покрытия недостающей суммы.

Итак, все три члена семьи являются счастливыми собственниками дома в Сюррее; это их общая совместная собственность, где каждый имеет равные права на весь объект недвижимости. В случае смерти одного из родителей его доля в объекте недвижимости автоматически переходит супругу и Марте. При этом при переходе доли супругу он (она) освобождается от уплаты налогов, таким образом, обязательства по налогу на наследство не возникают. Во втором случае обязательствами можно управлять при помощи оформления упомянутого выше страхового полиса. Затем оставшийся в живых родитель вправе подарить свою долю Марте, хотя это может быть сочтено дарением с сохранением преимуществ. Кроме случаев, когда родитель меняет место жительства, начинает выплачивать Марте рыночную арендную плату или занимает объект недвижимости согласно Разделу 102B закона 1984 года «О налоге на наследство», выплачивая свою пропорциональную часть текущих расходов, в случае смерти родителя недвижимость включается в его наследственную массу и облагается 40%-ным налогом на наследство.

Было принято решение, что Марта станет единоличным собственником своей лондонской квартиры.

До обмена семьи подписанными экземплярами договоров с продавцами снова возник вопрос по уплате налога SDLT. Марина и Майкл уже являются собственниками жилой недвижимости в своей стране и в результате должны платить дополнительный 3-процентный налог на покупку недвижимости в Великобритании. Поскольку они женаты, даже в случае продажи Мариной своей доли уплаты налога избежать не удастся.

С хитрым ленинским прищуром Майкл предложил формальный развод, но в ответ он получил гневную речь от Марины и разъяснение налогового консультанта о том, что раздельное проживание должно существовать наяву, а не только на бумаге! Все ещё пытаясь найти способ обойти налог, Майкл продолжает добиваться, откуда британские налоговые органы узнают про наличие имущества в собственности. Оформляющий переход прав на недвижимость солиситор сказал Майклу, что он обязан раскрывать имена собственников своих домов во всем мире, а за неразглашение Майклу грозят штрафы и существенная пеня за неуплаченный налог, ведь на основе соглашений об обмене налоговыми сведениями Министерство по налогам и таможенным сборам может обратиться в зарубежные налоговые органы.

Майкл нехотя смиряется с неизбежностью налоговых обязательств. Однако семье приходит в голову, что Марте также придётся заплатить дополнительный 3-процентный сбор при покупке ей квартиры в Лондоне, поскольку она владеет долей в семейной недвижимости за пределами Великобритании. Но у Марты ещё есть время передать в дар эту долю своим родителям без неблагоприятных налоговых последствий за рубежом. Тем не менее, передача в дар недвижимости за рубежом считается налогооблагаемым отчуждением — придётся уплатить британский налог на доход от прироста капитала по ставке 28%. К счастью, Марта проживает в Великобритании менее семи лет. Поэтому в качестве лица, для целей налогообложения не проживающего в стране постоянно, она вправе запросить применения в её отношении налогообложения на основе перевода средств, без уплаты взноса за перевод в размере 30 000 фунтов стерлингов, тем самым полностью избежав налогообложения.

Даже если Марта будет отчуждать свою недвижимость за пределами страны, тот факт, что она является совместным собственником особняка в Сюррее, все равно включает её в круг лиц, которые должны уплатить 3%-ный сбор. В итоге семье нужно решить, что лучше: покрыть увеличенные затраты по налогу SDLT или все же озаботиться продажей зарубежной недвижимости с риском возникновения обязательств по налогу на наследство при переходе семейного дома Марте. У Министерства по налогам и таможенным сборам имеется практичный калькулятор налога SDLT, который поможет им сделать правильный выбор.

В результате достигнута договорённость о том, что в отношении семейного особняка Марта будет одним из участников общей совместной собственности, но единоличным собственником квартиры. Было принято решение, что Майкл сразу оплатит покупку объекта недвижимости. Во избежание потенциального риска возникновения ответственности по налогу на наследство в случае смерти Майкла в течение семи лет со дня совершения подарка Майкл переводит требуемые средства на банковский счёт Марты за пределами Великобритании со своего зарубежного счёта, и с этого счёта она произведёт выплату солиситорам в Великобритании.

В будущем, когда родители или Марта решат продать недвижимость, они смогут обратиться за предоставлением льготы в рамках норм по основному месту частного проживания (principal private residence), тем самым избежав начисления налога на доход от прироста капитала при отчуждении недвижимости; хотя Марте, вероятно, придётся выбирать, какой именно объект недвижимости будет являться основным местом проживания, и сделать такой выбор в течение двух лет с момента приобретения недвижимости.

Вскоре родители решили приобрести квартиру стоимостью в 3 млн фунтов стерлингов, также в Лондоне. Они планируют оставить её в качестве инвестиционной недвижимости и сдавать в аренду через соответствующее агентство в течение как минимум пяти лет. Учитывая, что в данном случае не будут начисляться налоги SDLT по ставке в 15% и ATED, они могут приобрести данный объект недвижимости напрямую или через компанию. К несчастью, поскольку они уже являются собственниками жилой недвижимости, в случае если недвижимость станет личной собственностью, будет применяться дополнительный налог SDLT по ставке в 3%, а компания также должна будет уплачивать налог по максимальной ставке.

Принимая окончательное решение, Майклу следует учесть налогообложение доходов от сдачи в аренду. Если Майкл или компания будут сдавать квартиру в аренду, им придётся зарегистрироваться в качестве арендодателя-нерезидента. Хотя доходы от аренды можно получать без учёта подоходного налога от жильцов или от управляющей компании, обычно более целесообразно получать такие доходы в валовом исчислении и уплачивать налог непосредственно Министерству по налогам и таможенным сборам, представляя ежегодную налоговую декларацию.

В качестве физического лица Майкл облагается в Великобритании подоходным налогом, начисляемым на чистый арендный доход по предельной ставке; однако на фактическую ставку влияют исключительно его источники дохода в Великобритании. Кроме того, будучи резидентом государства, с которым Великобритания заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), в которое входит статья о недискриминации, он вправе воспользоваться ежегодной льготой по уплате подоходного налога, которая сейчас составляет 11 000 фунтов стерлингов.

Примечательно, что не все СИДН предусматривают такое освобождение, и Министерство по налогам и таможенным сборам опубликовало полезные примечания с соответствующими пояснениями. В большинстве случаев на уплату британского подоходного налога будет предоставлена льгота в размере налоговых обязательств Майкла в стране, налоговым резидентом которой он является. А компания, напротив, должна будет уплатить фиксированный налог в размере 20% с доходов от аренды в Великобритании. При отсутствии дальнейшего корпоративного налогообложения в офшорной юрисдикции, после уплаты налога компания может распределить такой доход в качестве дивидендов в любых других юрисдикциях. Такой доход не будет облагаться дополнительными налогами, если только Майкл не подпадает под нормы, регулирующие налогообложение контролируемых иностранных компаний в стране, налоговым резидентом которой он является.

В обеих ситуациях арендный доход можно уменьшить на сумму расходов на финансирование (например, на процент по ссудам). Однако Майкл как физическое лицо имеет ограниченные возможности уменьшать арендный доход на стоимость финансирования — только в пределах своей основной налоговой ставки. На данный момент подобные строгие ограничения не применяются к корпоративным арендодателям, хотя в ближайшем будущем ожидается принятие законов с указанной целью.

Когда наступит время продавать квартиру, Майкл будет обязан выплатить 28-процентный налог на доход от прироста капитала в результате отчуждения, невзирая на то, что он не является налоговым резидентом Великобритании. Компании, напротив, придётся выплатить 20-процентный налог на доход от прироста капитала. В принципе, Майкл может продать акции компании и вообще не уплачивать налог; однако по новым нормам о противодействии уклонению от налогообложения, Министерство по налогам и таможенным сборам может счесть подобный манёвр скрытой торговой операцией и обложить её налогом.

В завершение также стоит отметить, что правительство также объявило, что в 2017 году внесёт поправки в закон с тем, чтобы налогом на наследство облагались все объекты жилой недвижимости в Великобритании, в том числе недвижимость в косвенном владении не являющихся налоговыми резидентами физических лиц, которые владеют этими объектами, например, через оффшорные компании и трасты. Вероятно, что эти нормы также затронут жилую недвижимость, сдаваемую в аренду.

Несмотря на титанические усилия Департамента по упрощению налогообложения (Office for Tax Simplification), законодательная база растёт и усложняется. Читатели должны понимать, что в приведённом небольшом примере отдельные моменты сильно упрощены, а также то, что автор не включил в него множество комбинаций, которые возникают у его клиентов в реальной жизни. Тем не менее, пока Великобритания по-прежнему привлекательна для вложений в недвижимость, при условии, что потенциальные клиенты обращаются к компетентным налоговым консультантам!

Источник