Приобретение автомобиля в нко отразить в бухгалтерском учете

Учет основных средств в НКО (поступление) в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Тема учета основных средств остается на пике популярности. Пользователи и в коммерческом учете часто допускают ошибки при оприходовании основных средств, хотя там вполне шаблонный механизм действий. Что уж говорить о бухгалтерах некоммерческих организаций, которые вынуждены многое редактировать вручную в типовой программе 1С. Именно поэтому сегодня хочется поподробнее остановиться на этом вопросе. В данной публикации разберем, как отразить в программе поступление основных средств разными способами, а в последующих статьях поговорим о начислении износа и списании объектов основных средств.

К бухгалтерскому учету в качестве основных средств некоммерческой организации принимается имущество, предназначенное для использования в деятельности, направленной на достижение целей своего создания или для управленческих нужд, со сроком полезного использования больше 12 месяцев. При этом организация не собирается в дальнейшем перепродавать этот объект.

Первоначальной стоимостью приобретенных объектов признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ6/01).

В некоммерческой организации основные средства могут поступать:

1. Путем приобретения за плату

3. В результате создания (строительства)

Рассмотрим подробнее перечисленные способы в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Приобретение основных средств за плату

Основные средства за плату могут поступить в некоммерческой организации как за счет средств целевого финансирования, так и за счет средств, поступивших от коммерческой деятельности.

1. Поступление основных средств за счет средств целевого финансирования

Например, некоммерческая организация, занимающаяся управлением и эксплуатацией коттеджного поселка, оплатила за счет средств целевого финансирования (поступления от жителей) приобретение дренажного насоса для ВЗУ (водозаборный узел поселка):

При поступлении основных средств в 1С Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление основных средств», который находится в разделе «ОС и НМА»:

Заполнив шапку документа необходимыми данными, переходим к заполнению табличной части. Нажав на кнопку «Добавить», добавляем основное средство и заполняем все сведения о нем:

Заполнив документ, нажимаем на кнопку «Провести и закрыть»:

Проведенный документ сформирует проводки:

Данный документ формирует проводки сразу по поступлению и вводу в эксплуатацию объекта основных средств.

Особенностью учета основных средств НКО, поступивших за счет целевого финансирования, является использование счета 83 «Добавочный капитал». Остатки по этому счету Минфин России рекомендует отражать в балансе по строке «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» (пункт 15 информации Минфина России ПЗ-1/2015).

Однако, типовая программа 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 автоматически не формирует проводку по отражению источника финансирования по приобретенному объекту ОС. Такие проводки формируются самостоятельно при ведении учета в специализированных программах для НКО. Соответственно, эту проводку необходимо сделать в ручном режиме. Для этого нужно отредактировать движение документа путем установления галочки «Ручная корректировка» и добавлении к имеющимся проводкам дополнительной проводки:

2. Поступление основных средств за счет финансирования от коммерческой деятельности

Рассмотрим также иной пример. Допустим, наша организация наряду с уставной занимается коммерческой деятельностью (сдает в аренду принадлежащее ей на праве собственности нежилое здание). Вследствие чего, ей приходится тратить средства на поддержание имущества в исправном состоянии. Например, за счет поступившей арендной платы организация решила приобрести электронный турникет, позволяющий вести упорядоченный вход и выход на территорию здания. Стоимость турникета – 50 257 руб.

При поступлении основных средств за счет финансирования от коммерческой деятельности в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 создаем документ «Поступление основных средств», и заполняем его по аналогии с поступлением основных средств за счет целевого финансирования.

После проведения документа программа сформирует проводки, аналогичные поступлению основных средств за счет целевого финансирования.

При поступлении основных средств за счет финансирования от коммерческой деятельности проводку по отражению источника финансирования формировать не нужно!

Поступление основных средств безвозмездно

Основные средства в некоммерческой организации могут поступать безвозмездно. В этом случае их следует оприходовать по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Некоммерческой организации ВАЖНО документально подтвердить рыночную стоимость полученного объекта основных средств. Для этого она может:

1) Запросить в письменной форме цены на аналогичные объекты основных средств у организаций-изготовителей;

2) Направить письменный запрос в органы Росстата;

3) Обратиться к открытым источникам – например, с помощью поисковых систем в сети Интернет найти и распечатать предложения о продаже аналогичных основных средств (лучше несколько);

4) Обратиться к оценщикам и получить у них экспертное заключение о стоимости.

Некоммерческая организация принимает безвозмездно полученный объект к бухгалтерскому учету на основании нескольких документов:

• Первый документ подтверждает рыночную стоимость,

• Второй документ свидетельствует о передаче права собственности на объект. Примером такого документа может быть договор пожертвования, либо передаточный акт.

Рассмотрим ситуацию, когда организация, занимающаяся управлением и эксплуатацией коттеджного поселка, получила безвозмездно от одного из жителей этого поселка бензиновый генератор. Образец договора пожертвования можете скачать тут. Стоимость аналогичного генератора в настоящее время составляет 62 000 руб. (получили прайс-листы от нескольких поставщиков).

Отражение обязательств по договору пожертвования в 1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0 формируется с помощью операций, отраженных вручную:

Поступление генератора отразим документом «Поступление оборудования» из раздела «ОС и НМА»:

Заполняем документ необходимыми данными, не забыв в разделе «Расчеты» изменить автоматически установленный счет 60 на счет 76:

После проведения документа программа сформирует проводки:

Теперь основное средство необходимо ввести в эксплуатацию – документом «Принятие к учету ОС»:

Заполняем шапку документа и раздел «Внеоборотный актив» необходимыми данными. Способ поступления выбираем «Безвозмездное поступление»:

Переходим на вкладку «Основные средства», создаем объект основного средства.

Далее заполняем инвентарную карточку созданного объекта:

Внимание! По основным средствам некоммерческих организаций амортизация не начисляется. Почему? Более подробнее об этом поговорим в следующей статье.

Устанавливаем срок полезного использования:

После проведения документа программа сформирует следующие проводки:

По аналогии с приобретением средств за счет целевого финансирования необходимо вручную отразить источник финансирования по приобретенному объекту основного средства:

Поступление основных средств в результате создания (строительства)

Некоммерческие организации зачастую сталкиваются и с таким способом поступления основных средств, как строительство. Причем, строительство может вестись как подрядным способом, так и собственными силами.

Например, наша некоммерческая организация, занимающаяся обслуживанием и эксплуатацией коттеджного поселка, заказала у подрядной организации строительство хоккейной площадки для жителей поселка. По окончании строительства комиссия, включающая специалистов от управляющей компании и подрядной организации, подписала акт приемки-передачи.

Поступление объекта основного средства (хоккейной площадки) в программе необходимо отразить документом «Поступление объектов строительства» из раздела «ОС и НМА»:

После проведения документа программа сформирует проводки:

Затем необходимо ввести объект в эксплуатацию – документом «Принятие к учету ОС»:

Выбираем вид операции «Объекты строительства»:

На счете 08 собираются все расходы на строительство, из которых и формируется первоначальная стоимость построенного объекта.

После проведения документа будут сформированы проводки:

Факт направления целевых средств на строительство объекта основных средств (хоккейной площадки) отразим, как и ранее, путем ручного редактирования движений документа:

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в НКО

Учет основных средств в некоммерческих организациях имеет свои особенности. И вызывает много вопросов у тех бухгалтеров, кто только начинает работать с НКО. В этом справочном материале мы покажем, как отражать операции в бухгалтерском и налоговом учете при приобретении ОС за счет средств целевого финансирования, а также при их продаже.

Бухгалтерский учет

Приобретение ОС

Поскольку ОС приобретается за счет целевых средств, оно должно быть отражено по 86 счету. Есть два варианта:

Выбранный вами вариант должен быть закреплен в учетной политике организации.

Износ

Продажа ОС

В случае продажи ОС, приобретенного за счет целевых средств, есть четыре варианта отражения связанных с продажей операций. Какой из них правильный — предмет споров специалистов по НКО.

Проводки с (1) по (7) одинаковы с вариантом 1.

Проводки (1)—(3), (5) и (6) те же что и в варианте 2.

Налоговый учет

Основные средства, приобретенные за счет целевого финансирования, не являются амортизируемым имуществом (ст.256 п.2. пп.2 НК). НДС по таким основным средствам включается в стоимость ОС (ст.170 п.2 пп.1 НК)

Налог на прибыль

При продаже основных средств, приобретенных за счет целевого финансирования, облагается налогом на прибыль вся сумма, полученная от продажи ОС. Ведь расходов по приобретению ОС организация не понесла. Кроме того, нет и начисленной амортизации, поэтому и уменьшить доходы согласно п.1 пп.1 ст.268 Налогового кодекса организации права не имеет.

Как было написано выше, при приобретении ОС за счет целевого финансирования, некоммерческая организация НДС к вычету не ставит, и сумма НДС включается в стоимость ОС. Согласно п.3 ст.154 НК при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного при приобретении НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества. Налоговая ставка в данном случае определяется согласно п.4 ст.164 НК (18/(100+18)х100)

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Источник

Учет в некоммерческих организациях (примеры)

Некоммерческие организации (НКО). Казалось бы, что там учитывать? Разве что отразить взносы учредителей и получение целевого финансирования. Однако на этом деятельность НКО только начинается. Особенности учета и отчетность будут зависеть от формы НКО: коллегия адвокатов, благотворительный фонд, ТСЖ, учреждение или общество охотников и рыболовов.

Коммерческие организации – это юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Однако юридические лица могут создаваться и для других целей. Организации, для которых извлечение прибыли не является приоритетом, признаются некоммерческими.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Особенности форм некоммерческих организаций установлены в главе 4 Гражданского кодекса.

Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Учреждение – некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение).

НКО. Учет и отчетность

НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.

НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.

При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.

К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Целевые доходы для НКО

С 1 января 2011 года расширен перечень доходов, не учитываемых некоммерческими организациями в целях налогообложения прибыли.

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль:

Некоммерческие организации могут осуществлять и предпринимательскую деятельность, если это соответствует целям, ради которых они созданы.

Учет в благотворительных организациях

Благотворительные организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться:

Расходы благотворительной организации осуществляются согласно смете, которая является составной частью благотворительной программы. Благотворительная программа устанавливает этапы и сроки реализации сметы предполагаемых поступлений и планируемых расходов (расходы на материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ).

Благотворительная программа утверждается высшим органом управления благотворительной организации.

При реализации долгосрочных благотворительных программ поступившие средства используются в установленные программой сроки.

Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

Не менее 80 процентов благотворительных пожертвований в денежной форме используется на благотворительные цели в течение года с момента получения данного пожертвования.

Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.

Благотворителем или благотворительной программой могут быть установлены иные сроки.

Имущество благотворительной организации не может быть передано учредителям (членам) этой организации на условиях более выгодных, чем для других лиц.

Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения уставных целей.

Средства, полученные благотворительной организацией от осуществления иной предпринимательской деятельности, взыскиваются в доход местного бюджета и подлежат использованию на благотворительные цели.

Бухучет для НКО

НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.

Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 «Целевое финансирование».

На финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80 процентов поступивших за финансовый год внереализационных доходов, поступлений от хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией, и доходов от предпринимательской деятельности.

По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету – списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.

Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.

Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:

ДЕБЕТ 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет») КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

– на сумму поступивших целевых средств. Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр. ).

В таком случае поступление отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

– в денежном эквиваленте.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.

Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.

В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС. Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.

Некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям. Приобретение товарно-материальных ценностей оформляется в общеустановленном порядке.

Рассмотрим отражение хозяйственных операций на конкретных примерах.

Отражение в учете благотворительного фонда проведения благотворительного мероприятия.

Благотворительный фонд проводит бесплатную раздачу продуктовых наборов малоимущим. На расчетный счет получены целевые денежные средства в сумме 200 000 руб. Приобретено продуктов для раздачи малоимущим на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на проведение мероприятия (аренда

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Товары и услуги приобретены фондом для осуществления операций, не облагаемых НДС. Следовательно, сумма входного НДС, предъявленного по аренде помещения, транспорта, канцтоварам и печатным материалам, к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сумма входного НДС включается в стоимость приобретенных товаров и услуг в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Налог на прибыль организаций

Целевые поступления, получаемые благотворительным фондом и использованные по назначению, в целях налогообложения прибыли не учитываются (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Следовательно, затраты на проведение благотворительного мероприятия не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.

Отражено получение целевых средств:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

Отражено приобретение продуктов за счет средств целевого финансирования:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

Отражены затраты на проведение благотворительного мероприятия:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10, 60, 76

– 168 000 руб. (118 000 + 50 000).

Отражено использование средств целевого финансирования:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20

Г. Джамалова, редактор-эксперт

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник