Ремонт автомобиля за счет организации

Особенности бухгалтерского учета ремонта автомобиля

Текущий и капитальный ремонт, прохождение периодических техосмотров автомобилей – насущная необходимость, позволяющая поддерживать имущество в состоянии, пригодном для эксплуатации, с целью извлечения прибыли. В ходе этих мероприятий возникают расходы, которые необходимо отражать в налоговом и бухгалтерском учете. К таким расходам можно отнести приобретение запчастей, ремонтные работы технических специалистов СТОА, ремонтных мастерских, профилактические осмотры техники.

Вопрос: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на текущий ремонт автомобиля, полученного по договору аренды без экипажа, произведенный вспомогательным производством организации?
Затраты на текущий ремонт автомобиля составили 40 000 руб. (в том числе материалы, заработная плата работников, страховые взносы). В месяце завершения ремонтных работ использованные материалы стоимостью 24 000 руб. полностью оплачены, а заработная плата и страховые взносы оплачены в следующем месяце. Автомобиль используется в основном производстве организации. Резерв на ремонт основных средств (ОС) для целей налогообложения прибыли организацией не создавался. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ

Возникновение расходов на автомобиль и их текущий учет

Организация, эксплуатирующая автомобиль, может производить ремонт самостоятельно, а может поручить техническое обслуживание и ремонтные работы специалистам на стороне. В налоговом учете такие расходы относят к прочим согласно п. 1 ст. 260 НК РФ. Их следует признать в том периоде, когда они осуществлялись. Бухгалтерский учет производится на основе первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Рассмотрим учет ремонтов на примере ОСНО.

Вопрос: Организация на ОСН приобрела в лизинг автомобиль. В январе произошло ДТП не по вине лизингополучателя, в результате которого автомобиль не подлежит ремонту. Можно ли учесть лизинговые платежи с января по июль до окончания срока лизинга в составе расходов по налогу на прибыль?
Посмотреть ответ

Ремонт и техобслуживание сторонней организацией

Исчерпывающего перечня документов законодательством не предусмотрено. Практикой выработан следующий порядок оформления работ:

Вопрос: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов? Организация признает оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете, но оно уже полностью использовано ранее, и произведенные расходы им не покрываются. В налоговом учете резерв на гарантийный ремонт не создается.
Стоимость проведенного гарантийного ремонта составила 52 000 руб. (в том числе стоимость запчастей — 20 000 руб. (без НДС), сумма НДС, ранее принятого к вычету при их приобретении, — 4 000 руб.). Отчет о стоимости выполненных работ и использованных запчастей направлен дистрибьютору. Возмещение получено на расчетный счет в том отчетном периоде, в котором произведен гарантийный ремонт.
Посмотреть ответ

Пусть ООО «Звездочка» приняло решение, обратившись в стороннюю организацию, отремонтировать автомобиль КамАЗ. Стоимость работ, согласно счету на оплату, составила 175000 рублей, включая НДС.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

В каком размере организация-арендодатель может учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт застрахованного автомобиля, переданного в аренду (п. 1 ст. 260 НК РФ)?

Ремонт и техобслуживание внутри организации

Как правило, внутри организации используются следующие документы, учитывающие и подтверждающие ремонт:

Пусть ООО «Звездочка» отремонтировало КамАЗ своими силами. Стоимость запчастей составила 75000 рублей, а заработная плата работников мастерской, занятых ремонтом – 25000 рублей.

Проводки будут такими:

Создание резерва на проведение ремонтов

Резервирование средств для будущих ремонтов – право организации, а не ее обязанность. Необходимо прописать необходимость такого резерва в учетной политике. Расчет отчислений в резерв базируется на данных дефектных ведомостей, стоимости автомобиля, сроках его службы и технических характеристиках. Составляется годовая смета ремонта и обслуживания автомобиля.

Пусть расчетная сметная стоимость на год — 360000,00 рублей, на месяц — 30000,00 рублей.

Проводки и расчеты используются такие: Дт 25 Кт 96 30000,00 руб.

ООО «Звездочка» произвело ремонт КамАЗа в СТОА в январе на сумму 75000, руб., включая НДС 11440,68 руб. Резерв составил 30000,00 руб. Сумма без НДС 63559,32 руб.:

63779,32 — 30000,00 = 33779, 32

Следует сказать об особенностях учета ремонтов в случаях, когда автомобиль арендуется или берется по договору лизинга.

Автомобиль в аренде

Существуют два вида договора аренды автомобиля:

В первом случае, согласно ст. 642 ГК РФ, арендатор получает право временно пользоваться автомобилем, в том числе и управлять им, содержать в надлежащем виде. Арендодатель получает плату за пользование своим авто. Далее, согласно положениям ст. 644 ГК РФ, текущий и капитальный ремонт автомобиля обязан осуществлять арендатор. Он же и поддерживает надлежащее техническое состояние автомобиля, признавая затраты по закону.

Статья 264 (п. 11-1) позволяет сделать это организациям, применяющим ОСНО, а статья 346.16 (п. 12) – применяющим УСН. Все расходы должны иметь документальное подтверждение, на основании должным образом оформленных первичных документов.

Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей признаются без проблем для организаций, применяющих ОСНО:

Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей у организации на УСН признаются однозначно, только если эти автомобили амортизируются. Об этом сказано в ст. 346.16 (п. 4) НК РФ: в перечень ОС включаются те основные средства, которые признаны амортизируемыми (исходя из положений гл. 25 НК РФ). Следовательно, в расходах можно учитывать затраты только амортизируемых автомобилей. Указаний на возможность включать в расходы ремонт и техобслуживание арендуемых у частных лиц автомобилей, которые не подлежат амортизации, у упрощенцев нет. Может возникнуть ситуация, которую налоговые органы вправе трактовать не в пользу арендодателя.

Во втором случае автомобиль арендуется с экипажем. Арендодатель предоставляет за плату, помимо самого автомобиля, и услуги водителя. Здесь, согласно 634 ГК РФ, арендодатель самостоятельно производит ремонты как текущие, так и капитальные.

Внимание! Затраты на приобретение запчастей организацией невозможно будет признать в расходах, поскольку их приобретение является по законодательству обязанностью арендодателя и входит в понятие ремонта автомобиля.

Автомобиль в лизинге

Согласно Закону №164-ФЗ от 29-10-98 г., рассматривающему вопросы лизинга (финансовой аренды), лизингополучатель обязан ремонтировать, производить техобслуживание, охранять принятое им по договору имущество. Если в договоре не прописано иное, положения ст. 17-1 ФЗ 164 являются основанием для включения указанных затрат в расчеты для целей налогообложения. Подтверждается это правило и указаниями ст. 260 НК РФ (п. 1,2). При этом не играет существенной роли, стоит ли автомобиль на балансе лизингодателя либо лизингополучателя – по общему правилу расходы по нему лежат на организации, получившей имущество.

Внимание! Первичные документы и учетные данные должны не только подтверждать факт расходов на автомобиль, но и содержать указание на использование этого автомобиля в производственных целях, для получения организацией дохода, подтверждать экономическую обоснованность расходов.

Источник

Фирма использует автомобиль работника: как выгоднее учесть расходы

Компенсация в пределах нормы сверх нормы

Не уменьшает прибыль

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Плюсы
1. Достаточно легко оформить выплату компенсации и изменить ее размер.
2. Компенсация в пределах норм не облагается никакими налогами.

Минусы
1. Официальные нормы компенсации не покрывают всех расходов, а суммы, выплаченные сверх нормы, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
2. Со сверхнормативной суммы компенсации нужно:
— начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев;
— удержать налог на доходы физических лиц.

Оформить использование автомобиля сотрудника в интересах фирмы можно с помощью договора аренды. В договоре указывают сумму арендной платы и другие существенные условия (например, кто будет оплачивать ремонт транспортного средства и расходы на ГСМ). Как правило, эти расходы несет фирма-арендатор, поскольку может их списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Гражданский кодекс предусматривает две формы такого договора: «аренда транспортного средства» и «аренда транспортного средства с экипажем». Как в первом, так и во втором случае фирма:
— имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму арендных платежей;
— должна удержать с арендной платы налог на доходы физических лиц.
Кроме того, по договору аренды с экипажем фирме придется дополнительно заплатить с суммы, выплачиваемой работнику, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Из-за этого такой вариант договора становится невыгодным.
Поэтому, заключая договор аренды, не нужно указывать в нем, что автомобилем будет управлять сам сотрудник-арендодатель. А, кроме того, он не должен подписывать путевые листы и составлять авансовые отчеты. За него это может сделать любой другой работник, имеющий водительские права.
Вот как учитываются выплаты по договору аренды при налогообложении:

Арендная плата по договору

Расходы на ГСМ и ремонт

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Плюсы
1. Не нужно начислять ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.
2. Расходы на ГСМ и ремонт уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме.

Минусы
Вся сумма арендной платы облагается налогом на доходы физических лиц.

Этот договор схож с договором аренды, но по нему работник не получает никакой платы. При этом расходы на ГСМ и ремонт автомобиля несет фирма. Эти расходы она может списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли (подп. 5 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 260 НК РФ).
Обратите внимание: такой договор выгоден в том случае, когда никаких выплат, компенсирующих износ (использование) автомобиля, работник не требует (например, работник, использующий свой автомобиль в интересах фирмы, одновременно является ее учредителем).
В противном случае сумму, компенсирующую работнику использование его автомобиля, придется проводить по другой статье, например, как зарплату, материальную помощь либо за счет «неучтенных» денег. Например, возможен такой вариант: по взаимной договоренности эту сумму проводят как оплату ГСМ, хотя на самом деле работник потратил это топливо при использовании автомобиля в личных целях (при этом нужно очень аккуратно оформлять путевые листы и авансовые отчеты, чтобы не вызвать подозрений проверяющих).
Кроме того, у этого договора есть еще один серьезный недостаток: фирма использует автомобиль безвозмездно, а, по мнению налоговиков, стоимость безвозмездно полученной услуги придется включить в доход фирмы исходя из рыночных цен.

Плюсы
1. Не нужно начислять ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.
2. Расходы на ГСМ и ремонт автомобиля уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме.

Минусы
1. Трудности, связанные с выплатой работнику денег в качестве компенсации за износ автомобиля.
2. Налоговая инспекция может увеличить доходы фирмы на стоимость безвозмездной услуги исходя из рыночных цен.

УСПЕЙТЕ ДО НГ!

Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.

Источник

Расходы, связанные с содержанием служебного автомобиля в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Для многих видов бизнеса автомобиль является необходимостью. Однако организация, купившая транспортное средство, должна нести затраты на ее страхование, парковку и другое обслуживание. При этом многие не знают, как указывать такие расходы в учетах (как в бухгалтерском, так и в налоговом). Рассмотрим все вопросы в данной статье.

Затраты на парковку

Работники, деятельность которых имеет разъездной характер, должны пользоваться платными парковками, так как бесплатных практически не осталось.

Если сотрудник оплачивает эти услуг из своего кармана, предприятие может возместить ему данные расходы. Чтобы подтвердить траты, работник обязан отдать в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие оплату парковочного места. Лучше всего будет составлять путевой лист. В нем необходимо указывать маршрут следования конкретно по тем адресам, где находится платная парковка.

Услуги парковки могут оплачиваться организацией сразу, с расчетного счета. Такой вариант возможен, если заключить договор с паркингом.

Траты на парковку записываются в бух. учете в качестве затрат по стандартным типам деятельности фирмы, в соответствии с ПБУ 10/99.

С налоговым учетом ситуация совсем другая. Рассмотрим статью 264 налогового законодательства нашей страны. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1, если услуги паркинга оплатило предприятие, их необходимо отнести к иным расходам на содержание служебной машины. Другими словами, отразить их по дебету затратного счёта, к примеру, 26, с субконто «Прочие расходы».

Согласно подпункту 12, если оплата парковки была осуществлена в командировке, расходы можно записать как командировочные. Тогда поменяется субконто на «Командировочные расходы» и возникнет необходимость взыскать подоходный налог с цены парковки, ведь этот тип трат не состоит в списке расходов, которые не включаются в базу по НДФЛ.

В открывшейся вкладке требуется кликнуть «Поступление» и выбрать из выпадающего перечня «Услуги (акт)». Далее заполнить документ сведениями из полученного акта.

Если в бухгалтерию поступили квитанции, сообщающие об оплате парковки для служебной машины командировочным работником, в программу нужно внести «Авансовый отчёт» в категории «Банк и касса».

В соответствии с п. 3 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового законодательства России не подлежат обложению взносами и подоходным налогом любые разновидности компенсаций в пределах норм, установленных законами нашей страны, связанных с выполнением сотрудником рабочих обязанностей.

Для коммерческих предприятий нормы установлены Постановлением Правительства и равны:

Другими словами, эта компенсация является необлагаемым доходом физлица.

Для этого зайдем во вкладку «Зарплата и кадры» и выберем строку «Операции учёта взносов».

Сформируем новый документ. В нем в разделе «Сведения о доходах» добавим строчку и укажем сумму перечисленной компенсации.

Приобретение парковочного места

Приобретение парковочного места представляют собой покупку части земельного участка.

Но на данном участке имеется разметка под машины, либо навес. Если нет, то предприятие может достроить то, что считает необходимым для удобного расположения машины.

Затраты на строительство и покупку парковки формируют ее первоначальную цену (и в налоговом, и в бух. учете). Но в каждом из учетов такой тип актива, как парковка, относится к основным средствам, если он соответствует критериям, установленным ПБУ 6/01.

Покупка всего необходимого для автомобиля

Приобретение аптечки, троса и огнетушителя можно отнести как к покупке инвентаря, так и основного средства.

Напоминаем, что к основным средствам причисляют имущество, имеющее срок полезного применения более года и цену больше 40 000 рублей.

Чаще всего аптечки, огнетушители и другой инвентарь стоит гораздо дешевле. Значит, в соответствии с ПБУ 5/01 их необходимо записывать в составе материалов на счёте 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Оприходование инвентаря можно оформить документом «Поступление (акты, накладные)» в категории «Покупки» либо документом «Авансовый отчёт» в категории «Банк и касса», если он приобретается подотчетным лицом. На изображении, представленном ниже, можно посмотреть пример заполнения накладной на покупку.

Если покупка отображается авансовым отчетом, то приобретаемый инвентарь показывается в разделе «Товары», как показано на картинке.

В момент передачи инвентаря в машину, его нужно указать в составе затрат.

Для этого нужно зайти во вкладку «Склад» и выбрать «Передача материалов в эксплуатацию».

В представленном документе зайдем в раздел «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и введем сведения о передаваемых материалах.

В строке «Способ отражения расходов» нужно выбрать, на каком затратном счете будут показаны данные траты.

При проведении документ оформит проводки: Дт 26 Кт 10.09, а также отразит этот инвентарь на вспомогательном счёте МЦ.04, чтобы затем получилось сделать пересчет инвентаря в компании.

Когда нужно будет списать инвентарь с забалансового учета, понадобится ввести документ «Списание материалов из эксплуатации», основываясь на ранее внесенном «Передача материалов в эксплуатацию» или создав новый в категории «Склад».

Проведенный документ сформирует проводки только по кредиту счёта МЦ.04.

Источник

Учет возмещения работнику затрат на ремонт его автомобиля, используемого для нужд организации

Работник при выполнении трудовых обязанностей может использовать свой личный автомобиль. При этом возможна ситуация, когда организация дополнительно к сумме компенсации возмещает работнику суммы, затраченные им на ремонт этого транспортного средства. Рассмотрим, как организации отразить соответствующие операции в бухгалтерском и налоговом учете при УСН и ОСН, а также при исчислении страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

1. Расходы на ремонт транспортного средства, принадлежащего работнику и используемого в интересах организации

Работник, использующий при выполнении своих трудовых обязанностей принадлежащий ему автомобиль для нужд организации-нанимателя, имеет право на получение компенсации за износ (амортизацию) этого транспортного средства. Размер и порядок ее выплаты определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 ТК).

Обязанности производить ремонт автомобиля у организации нет. Трудовое законодательство не предусматривает в данном случае и необходимости возмещать работнику стоимость ремонта транспортного средства, однако в соглашении о выплате компенсации за износ (амортизацию автомобиля) можно предусмотреть и такую дополнительную выплату (ч. 3 ст. 7 ТК). При этом целесообразно определить конкретные условия ее осуществления.

2. Возмещение расходов на ремонт при налогообложении и исчислении страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах

Подоходный налог. Полученные работником от организации доходы являются объектом налогообложения подоходным налогом. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Возмещение в данной ситуации относится к доходам в денежной форме (п. 1 ст. 196, ч. 1 п. 1 ст. 199 НК).

Отдельные виды доходов плательщика не являются объектом налогообложения подоходным налогом (п. 2 ст. 196 НК). Возмещение работнику стоимости ремонта его автомобиля, используемого для нужд нанимателя, среди них не поименовано.

Некоторые доходы освобождаются от подоходного налога. В частности — все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совмина компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе связанных с возмещением расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (абз. 1 и 7 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК). Рассматриваемое возмещение законодательными актами либо постановлениями Совмина не предусмотрено, освобождение по данной норме не применяется.

Однако в данном случае можно применить п. 23 ст. 208 НК, в соответствии с которым освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные:

— от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, — в размере, не превышающем 2272 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода. Эта норма не применяется в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК;

— иных организаций и ИП (кроме доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК) — в размере, не превышающем 150 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Данной льготы может быть недостаточно. Например, если ремонт оказался дорогостоящим или работник получал от организации в течение года иные доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей. Тогда следует принять во внимание, что при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы и налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для рассматриваемых доходов по общему правилу применяется ставка подоходного налога в размере 13% (п. 1, ч. 1 п. 3 ст. 199, п. 1 ст. 214 НК).

Страховые взносы в ФСЗН. Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан по общему правилу являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем N 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются страховые взносы в ФСЗН (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII).

В частности, страховые взносы в ФСЗН не начисляются на компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 ТК (п. 3 Перечня N 115). Как упоминалось выше, ст. 106 ТК предусмотрена только компенсация за износ (амортизацию) транспортного средства.

Взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на осуществление хозяйственной деятельности организации.

По разъяснениям специалиста ФСЗН, на суммы возмещения работнику расходов на ремонт его автомобиля, используемого для нужд нанимателя, страховые взносы в ФСЗН не начисляются. При этом расходы работника должны быть документально подтверждены.

Страховые взносы в Белгосстрах. Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты всех видов, начисленные в пользу работника по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115 (абз. 2 п. 272 Положения N 530, ч. 1 п. 2 Положения N 1297).

По разъяснениям специалиста Белгосстрах, возмещение работнику понесенных им расходов на ремонт автомобиля, используемого в интересах нанимателя, облагается страховыми взносами в Белгосстрах. Такие расходы рассматриваются как напрямую не связанные с использованием работником автомобиля в служебных целях, т.е. возникающие вне зависимости от того, используется работником автомобиль в служебных целях или нет.

НДС. Объекта налогообложения НДС при возмещении работнику стоимости ремонта его автомобиля, используемого для нужд организации, не возникает (ст. 115, п. 3 ст. 120 НК).

Налог на прибыль. Расходы на ремонт в данной ситуации представляется затруднительным связать с использованием автомобиля для нужд нанимателя, поскольку:

— права владения и пользования автомобилем в данной ситуации остаются за работником и к организации не переходят. Такая схема использования имущества работника предполагает, что в нерабочее время физлицо продолжает использовать автомобиль для личных нужд. Соответственно, необходимость ремонта возникнет вне зависимости от того, будет ли автомобиль использоваться в интересах нанимателя;

— работнику выплачивается компенсация за износ (амортизацию) транспортного средства. Это, на взгляд автора, предполагает, что вследствие износа может потребоваться ремонт, расходы на который уже заложены в компенсацию.

Полагаем, возмещение стоимости ремонта носит в данной ситуации характер дополнительной выплаты работнику. С учетом изложенного сумма возмещения включается в затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли. Отметим, что сама сумма компенсации за время, когда автомобиль использовался в предпринимательской деятельности организации, учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат, если работа данного сотрудника не носит разъездной характер, а при разъездной работе — в затратах по производству и реализации (подп. 1.3 ст. 173, подп. 2.7 ст. 171, п. 1 ст. 170 НК).

Страховые взносы в Белгосстрах, начисляемые на сумму возмещения стоимости ремонта, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 3.34 ст. 175 НК).

УСН. Расходы организации при определении налоговой базы налога при УСН не учитываются (п. 1 ст. 328 НК).

3. Бухучет возмещения расходов на ремонт автомобиля работника

Расчеты с работником по сумме причитающегося ему возмещения отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (ч. 1 п. 57 Инструкции N 50).

Как упоминалось ранее, затраты на возмещение стоимости ремонта автомобиля в рассматриваемой ситуации не связаны напрямую с его использованием для нужд организации и носят характер дополнительной выплаты работнику. Указанную сумму относят в состав прочих расходов по текущей деятельности (абз. 6 ч. 1 п. 2, абз. 19 п. 13 Инструкции N 102).

Данные расходы не соотносятся с доходами и отражаются на субсчете 90-10 в том периоде, когда они были произведены. С учетом принципов начисления, правдивости и осмотрительности рассматриваемые расходы, по мнению автора, следует признать на тот момент, когда у организации возникло обязательство перед работником по возмещению ему расходов на ремонт автомобиля. Полагаем, такая дата определяется с учетом закрепленного в соглашении между работником и нанимателем порядка возмещения. Например, если соглашением установлено, что достаточно заявления работника с приложением подтверждающих документов, расходы признаются на дату представления работником такого заявления. Если требуются дополнительные действия, к примеру, визирование лицом, на которого возложена обязанность провести определенную проверку представленных работником документов, — на дату, когда все необходимые действия выполнены, и т.д. (абз. 17 ст. 1, п. 4, 6 и 8 ст. 3 Закона N 57-З; ч. 2 п. 32 Инструкции N 102).

Хозяйственная операция по общему правилу отражается на основании первичного учетного документа (абз. 13 ст. 1, п. 1 ст. 10 Закона N 57-З).

Расчеты по страховым взносам в Белгосстрах организация отражает на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Сумма взносов относится в дебет того же счета, что и сумма выплат работнику, на которые она начислена. То есть в дебет субсчета 90-10 (ч. 5 и 6 п. 59 Инструкции N 50).

4. Ситуация из практики. Возмещение работнику интернет-магазина затрат на ремонт личного автомобиля, используемого для доставки товаров покупателям

Работник торговой организации (интернет-магазина) по соглашению с нанимателем использует свой автомобиль при доставке заказов покупателям. По соглашению с организацией помимо компенсации за износ (амортизацию) транспортного средства организация возмещает ему стоимость ремонта на основании заявления работника и подтверждающих документов. В соглашении установлены виды ремонта, затраты на которые подлежат возмещению, а также максимальная сумма возмещения за год. Установлено, что представленные работником документы проверяются ответственным лицом на соответствие предмету соглашения — и при положительных результатах такой проверки работнику выплачивается сумма возмещения.

В мае 2021 года работник обратился за возмещением расходов на ремонт тормозной системы автомобиля в сумме 100 руб. с приложением подтверждающих документов. Представленные документы проверены ответственным лицом и в этом же месяце на счет работника, к которому открыта банковская платежная карточка, перечислена сумма возмещения в размере 100 руб.

Организация является для работника основным местом работы. Общая сумма полученных от организации в 2021 году доходов, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (с учетом суммы возмещения), не превысила 2272 руб. В связи с этим сумма возмещения освобождается от подоходного налога в полном объеме.

Страховые взносы в Белгосстрах исчисляются по ставке 0,6%, скидки (надбавки) отсутствуют (условно). Перечисление взносов не рассматривается.

Организация применяет общеустановленную систему налогообложения.

В учете делают записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Включена в прочие расходы по текущей деятельности причитающаяся работнику сумма возмещения ремонта автомобиля	90-10	73	100
Начислены страховые взносы в Белгосстрах (100 руб. х 0,6%)	90-10	76-2	0,6
Перечислена работнику сумма возмещения	73	51	100
————————— Не учитывается при налогообложении прибыли. Включается во внереализационные расходы.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник